tax_collection

{
  "resources": "ماده 1, ماده 2, ماده 4, ماده 5, ماده 6, ماده 7, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 119199/ت63020ه آیین­نامه اجرایی بند (الف) ماده (25) قانون برنامه پنج­ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران شماره:119199/ ت 63020 ه

تاریخ : 08/08/1403

وزارت امور اقتصادی و دارایی - وزارت دادگستری

سازمان برنامه و بودجه کشور

هییت وزیران در جلسه 02/08/1403 به پیشنهاد شماره 2/93446 مورخ 1403/05/24 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و بند (الف) ماده (25) قانون برنامه پنج­ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب 1403، آیین نامه اجرایی بند یادشده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین­نامه اجرایی بند (الف) ماده (25) قانون برنامه پنج­ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران

ماده 1 در این آیین­ نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می ­روند:

-1 شرکت­ های مشمول: شرکت­ های دولتی دارای زیان انباشته موضوع ماده (4) قانون محاسبات عمومی کشور و دارای زیان انباشته که صددرصد (100%) سهام آنها متعلق به دولت یا متعلق به شرکت­ های دولتی است.

-2 قانون برنامه: قانون برنامه پنج ­ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب 1403.

-3قانون: قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی آن.

-4 قانون حداکثر توان تولید: قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی مصوب1398 .

ماده 2- شرکت­ های­ مشمول مجازند تا پایان سال دوم قانون برنامه، یک بار دارایی­ های ثابت خود را با رعایت مقررات قانونی و ضوابط مقرر در این آیین نامه مورد تجدید ارزیابی قرار داده و مازاد حاصل نسبت به قیمت دفتری را پس از ارایه گزارش بازرس قانونی در مجمع عمومی مطرح و حسب مورد به حساب افزایش سرمایه دولت یا شرکت دولتی سهامدار در شرکت های مشمول منظور نمایند.

تبصره - شرکت های مشمول در صورتی که ظرف یک سال پس از تجدید ارزیابی (شناسایی و ثبت تجدید ارزیابی در دفاتر قانونی شرکت) تشریفات قانونی جهت انتقال مازاد تجدید ارزیابی دارایی های ثابت به حساب سرمایه و نیز ثبت افزایش سرمایه نزد مرجع ثبت شرکت ها را انجام دهند، سهم دولت از مازاد تجدید ارزیابی که به حساب افزایش سرمایه دولت یا شرکت دولتی سهامدار در شرکت های مشمول منتقل می شود، با رعایت سایر مقررات مشمول معافیت مالیاتی خواهد بود.

ماده -3 شرکت ­های مشمول تا پایان سال دوم قانون برنامه، مجازند صرفا یک بار تجدید ارزیابی دارایی ­های ثابت خود را بر اساس ضوابط مقرر در این آیین­ نامه انجام دهند. تجدید ارزیابی مذکور، مانع استفاده از ضوابط مقرر در ماده (14) قانون حداکثر توان تولید، در قبل یا بعد از موعد یادشده (تا پایان سال دوم برنامه) نخواهد بود و مبدا سر رسید مهلت پنج­ ساله مقرر در ماده (14) قانون حداکثر توان تولید، حسب استفاده قبلی از ظرفیت قانونی ماده مذکور محاسبه خواهد شد.

ماده 4- استهلاک دارایی ثابت استهلاک ­پذیر تجدید ارزیابی شده موضوع این آیین نامه، باید مطابق استانداردهای حسابداری و مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک دارایی ها و هزینه ­های تاسیس موضوع آیین­نامه اجرایی تبصره (1) ماده (149) قانون مالیات ­های مستقیم مصوب 1394 موضوع تصویب ­نامه شماره 3874/ت52793ه مورخ 1395/01/21 صورت پذیرد.

ماده 5- چنانچه قبل از ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ­ها، نسبت به اصلاح حساب ­های مربوط به ثبت و شناسایی مازاد تجدید ارزیابی دارایی­ های ثابت، در دفاتر قانونی اقدام شده باشد، مازاد حاصل از ثبت اولیه تجدید ارزیابی، درآمد محسوب نشده و مشمول مالیات نمی ­باشد.

ماده 6- در صورت کاهش سرمایه شرکت­ های مشمول که به تبع افزایش سرمایه پس از تجدید ارزیابی، از معافیت مالیاتی موضوع بند (الف) ماده (25) قانون برنامه استفاده کرده ­اند، معادل کاهش سرمایه تا سقف افزایش سرمایه از محل تجدید ارزیابی، به درآمد مشمول مالیات سال کاهش سرمایه اضافه می­شود.

ماده 7- تجدید ارزیابی دارایی­ های موضوع این آیین نامه طبق نظر کارشناس یا کارشناسان منتخب یا مورد تایید مجمع عمومی صاحبان سهام خواهد بود. وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان برنامه و بودجه کشور مکلفند ظرف دو ماه از تاریخ ابلاغ این آیین ­نامه، شیوه­ نامه مشترکی مشتمل بر فرآیند تعیین کارشناسان، بررسی صلاحیت ایشان و تعیین حق ­الزحمه آنان بر اساس حجم کار و میزان پیچیدگی و دشواری ارزش­ گذاری دارایی ­ها، تهیه و ابلاغ نمایند، به نحوی که حق ­الزحمه کارشناسان مزبور حداکثر تا پنجاه درصد (50%) حق­ الزحمه کارشناسان رسمی دادگستری باشد.

محمدرضا عارف معاون اول رییس جمهور

{
  "resources": "ماده 2, ماده 3, ماده 4, ماده 5, ماده 6, ماده 7, ماده 8, ماده 9, ماده 10, ماده 11, ماده 12, ماده 13, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 78037/100/02 آیین نامه اجرایی بند 11 تبصره 8 ماده 169 مکرر قانون مالیات‌ های مستقیم شماره : 78037/100/02

تاریخ: 1403/05/23

آیین نامه اجرایی بند 11 تبصره 8 ماده 169 مکرر قانون مالیات‌ های مستقیم

کلیه دستگاه‌های اجرایی

در اجرای تکالیف مقرر در بند (11) تبصره (8) الحاقی ماده 169 مکرر قانون مالیات‌ های مستقیم، مبنی بر اینکه «وزیر راه و شهرسازی مکلف است با همکاری وزارتخانه‌ های امور اقتصادی و دارایی و ارتباطات و فناوری اطلاعات آیین ‌نامه‌ های اجرایی این تبصره شامل تعیین نحوه دسترسی سازمان امور مالیاتی کشور و سایر دستگاه‌ ها به سامانه املاک و اسکان کشور، مصادیق خدمات بند (7) این تبصره، سازوکار شناسایی املاک غیرقابل انتقال موضوع بند (10) این تبصره، تشویق گزارشگری مردمی به میزان حداکثر پنج درصد (5) مالیات متعلقه و سایر آیین‌ نامه ‌های مرتبط را حداکثر ظرف مدت دو ماه پس از لازم ‌الاجراء شدن این قانون تهیه و ابلاغ نماید». متن آیین‌ نامه مربوطه که با همکاری وزارتخانه ‌های امور اقتصادی و دارایی و ارتباطات و فناوری اطلاعات تهیه گردیده است، ابلاغ می ‌گردد.

وزیر راه و شهرسازی مهرداد بذرپاش

آیین نامه اجرایی بند 11 تبصره 8 ماده 169 مکرر قانون مالیات‌ های مستقیم

در اجرای بند 11 تبصره 8 الحاقی ماده 169 مکرر قانون مالیات‌ های مستقیم موضوع قانون اصلاح موادی از قانون مالیات ‌های مستقیم مصوب 1399/09/05 مجلس شورای اسلامی و به منظور بهبود عملکرد و پیاده سازی بهتر فرآیندهای مربوط به سامانه ملی املاک و اسکان کشور به نشانی https://amlak.mrud.ir ، آیین نامه ذیل جهت اجرا ابلاغ می‌گردد.

فصل اول: تعاریف و اصطلاحات

ماده ? : در این آیین نامه اصطلاحات و تعاریف زیر به کار می ‌رود:

الف) قانون: قانون مالیات ‌های مستقیم مصوب مجلس شورای اسلامی مورخ 1366/04/31 با اصلاحات و الحاقات بعدی.

ب) سامانه: سامانه ملی املاک و اسکان کشور موضوع تبصره 7 ماده 169 مکرر قانون مالیات ‌های مستقیم مصوب مجلس شورای اسلامی مورخ 1366/04/31 با اصلاحات و الحاقات بعدی.

پ) وزارت: وزارت راه و شهرسازی.

ت) واحد مسکونی: کلیه واحدهای ساختمانی شهری و روستایی با کاربری مسکونی اعم از آپارتمانی و ویلایی که مهندسان ناظر اتمام عملیات ساختمانی را تایید نموده ‌اند و دارای شمارشگر (کنتور) آب و برق نصب شده باشد اعم از اینکه گواهی پایانکار داشته باشد یا اینکه نداشته باشد.

ث) دستگاه‌های اجرایی: دستگاه‌های موضوع ماده 5 قانون خدمات کشوری مصوب مجلس شورای اسلامی مورخ 1386/07/08 با اصلاحات و الحاقات بعدی.

فصل دوم: مصادیق و نحوه ارایه خدمات بند 7 و 8 تبصره 8 ماده 169 مکرر قانون

ماده 2: دستگاه‌ های اجرایی و خدمات ‌رسان پس از پایان مهلت خود اظهاری کلیه خدمات خود را از جمله خدمات مذکور در این ماده که نیازمند اخذ نشانی محل اقامت اصلی مراجعه کننده اعم از اشخاص حقیقی ایرانی یا اتباع خارجی می ‌باشد صرفا براساس کد ملی/شناسایی اتباع و استعلام کد پستی یا شرح نشانی یکتای اقامتگاه اصلی مندرج در سامانه ارایه نمایند:

-1کلیه خدمات و عملیات بانکی از قبیل افتتاح حساب، پرداخت تسهیلات، صدور و تعویض دسته چک وکارت بانکی.

-2 کلیه خدمات و تمدید بیمه‌ نامه ‌ها از جمله شخص ثالث، آتش‌ سوزی، عمر و مسیولیت.

-3خدمات اپراتورهای همراه و شرکت مخابرات ایران از جمله فروش سیم کارت، تغییر نام مالک سیم کارت، فروش خط تلفن ثابت و تغییر نام تلفن ثابت.

-4فروش و انتقال امتیاز انشعابات آب، برق، گاز و تلفن.

-5 خدمات دفاتر اسنادرسمی از جمله صدور انواع سند مالکیت، وکالت و صلح.

-6 ارسال اسناد و مدارک مانند گواهینامه رانندگی، گذرنامه، کارت خودرو، کارت سوخت، کارت بازرگانی، قبوض آب، برق، تلفن و گاز طبیعی، عوارض شهرداری.

-7 صدور و تعویض پلاک انواع خودرو و موتور سیکلت.

-8 خدمات قابل ارایه جهت اشتغال و مسکن روستایی و شهری، ودیعه اجاره مسکن، صحت سنجی سابقه سکونت واجدین شرایط در طرح ‌های حمایتی ساخت مسکن دولتی و نهادهای عمومی غیردولتی.

-9کلیه خدمات ناشی از اعمال سیاست‌ های حمایتی، یارانه‌ ای و کمک معیشتی.

-10 ثبت نام مدارس،استحقاق دریافت خوابگاه دانشجویان و طلاب.

-11 کلیه خدمات سامانه جامع اطلاعات مشتریان (سجام)، سامانه جامع تجارت، درگاه ملی مجوزهای کشور، پنجره ملی خدمات دولت هوشمند، درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امورمالیاتی کشور.

-12کلیه خدمات وزارت صنعت،معدن و تجارت و وزارت امور اقتصادی و دارایی از جمله صدور مجوزهای کسب و کار.

-13 خدمات شهرداری‌ ها و دفاتر خدمات شهرداری اعم از تشکیل پرونده پروانه‌ های ساختمانی و پرداخت عوارض خودرو.

تبصره 1: وزارت فهرست فوق را می ‌تواند هر سه ماه یک بار بروزرسانی نماید.

تبصره 2: کلیه ساکنین واحدهای با کاربری غیر مسکونی اعم از اداری، تجاری، صنعتی، کشاورزی جهت دریافت خدمات مذکور در این قانون باید کد پستی یا شرح نشانی یکتا محل سکونت خود را در این سامانه اعلام نمایند.

ماده 3: در راستای بند 1 ماده 3 قانون ساماندهی بازار زمین، مسکن و اجاره ‌بها مصوب مجلس شورای اسلامی مورخ 1403/10/02، کلیه دستگاه‌ های اجرایی و سازمان ثبت اسناد و املاک کشور مکلفند سرویس‌ های مورد نیاز وزارت را پس از درخواست آن و تایید کارگروه تعامل پذیری دولت الکترونیکی موضوع شورای عالی فضای مجازی ظرف حداکثر یک ماه در اختیار وزارت قرار دهند.

ماده 4: وزارت نیرو در راستای اجرای بندهای 7 و 8 تبصره 8 ماده 169 مکرر قانون، به منظور آگاهی ‌بخشی مشترکان از طرق مختلف (ارسال پیامک اختصاصی، درج در قبوض مصرفی، سامانه برق من، تارنمای شرکت مادر تخصصی توانیر و مانند آن) پیرامون محاسبه قبض برق با بالاترین پلکان در صورت عدم خوداظهاری در سامانه ملی املاک و اسکان اقدام نماید و پس از دو مرحله اطلاع‌رسانی از طرق مذکور با اولویت مشترکان پرمصرف، تعرفه برق مشترکانی که با استعلام از سامانه خوداظهاری ننموده‌اند را با بالاترین پلکان محاسبه نماید .

فصل سوم : نحوه دسترسی دستگاههای اجرایی به اطلاعات سامانه

الف نحوه دسترسی سازمان امور مالیاتی کشور به اطلاعات سامانه

ماده 5: وزارت، اطلاعات مربوط به کلیه واحدهای مسکونی خالی شامل مشخصات ملک (مشخصات ثبتی برای واحد مسکونی دارای سند رسمی و کد پستی برای واحدهای فاقد سند رسمی)، بازه زمانی خالی بودن و مالک (مالکان) اظهار شده را به صورت برخط جهت اجرای تبصره 1 ماده 54 مکرر و بند 5 تبصره 8 ماده 169 مکرر قانون به سازمان امور مالیاتی کشور ارایه نماید.

تبصره 1: وزارت موظف است به استعلامات موردی سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص خالی بودن واحد مسکونی هنگام تنظیم سند انتقال قطعی در دفاتر اسناد رسمی به صورت برخط پاسخ دهد.

ب نحوه دسترسی سایر دستگاه‌های اجرایی به اطلاعات سامانه

ماده 6: وزارت مکلف است به کلیه ارایه‌ دهندگان خدمات موضوع فصل دو این آیین ‌نامه پس از تایید دریافت سرویس استعلام محل اقامت اصلی توسط کارگروه تعامل ‌پذیری دولت الکترونیکی، دسترسی مربوطه را در اختیار دستگاه درخواست کننده قرار دهد.

ماده 7: تبادل اطلاعات موضوع این فصل در خصوص املاک دارای جهات امنیتی تابع دستورالعمل شورای عالی امنیت ملی موضوع تبصره 8 ماده 169 مکرر قانون است.

فصل چهارم: ساز و کار شناسایی املاک غیر قابل انتقال

ماده 8: مالکین واحدهای مسکونی خالی که حسب دلایل موجه قانونی تعهدات قراردادی و تکالیف قانونی، ابهام و اختلاف در مالکیت، پرونده‌های در جریان و باز قضایی، یا هرگونه عواملی که سالب حق انتقال مالکیت، منافع و بهره ‌برداری است مانند صدور رای اعم از حکم یا قرار در مراجع قضایی و تصمیمات مراجع قانونی، وثیقه، ضرورت بازسازی به تشخیص کارشناسان رسمی دادگستری یا کارشناس ماده 27 و مانند آن که امکان نقل و انتقال واحدهای آنها وجود ندارد، موظفند حین ثبت اطلاعات واحد مسکونی در سامانه، مستندات و اطلاعات مربوطه را بارگذاری نمایند. این مستندات از طریق سامانه به سازمان امور مالیاتی کشور منتقل شده و مالکین مذکور در زمان تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور جهت رسیدگی به پرونده مالیاتی خود به هییت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 244 قانون مراجعه کنند. در صورت برقراری سرویس های برخط از طرف قوه قضاییه، صحت مستندات مذکور از طریق استعلام الکترونیکی از این سرویس ها بررسی شده و نتایج آن به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می گردد.

فصل پنجم: مشوق‌های گزارشگری مردمی

ماده 9: اشخاص حقیقی و حقوقی که تمایل به ارایه گزارش در خصوص خالی بودن املاک دارند، می توانند با درج مشخصات واحد مسکونی شامل کد پستی،کد ملی مالک و شماره تلفن همراه خود گزارش خالی بودن آن را در سامانه املاک و اسکان ثبت نمایند.

تبصره 1: اشخاص حقیقی و حقوقی معرفی ‌کننده خانه‌ های خالی می ‌بایست بیش از دو واحد مسکونی خالی متعلق به یک شخص حقیقی یا حقوقی را معرفی کنند.

ماده 10 : اطلاعات هویتی گزارش ‌دهنده جنبه محرمانه دارد و دسترسی به آن صرفا با دستور قضایی امکان پذیر می باشد.

ماده 11: در صورت احراز خالی بودن واحد مسکونی بر اساس گزارش ‌های مردمی موضوع ماده 9، به گزارشگران مذکور معادل 5 درصد مالیات متعلقه پس از وصول مالیات به عنوان پاداش توسط صندوق ملی مسکن از محل منابع وصولی مالیات برخانه‌های خالی پرداخت می گردد.

تبصره 1: سازمان برنامه و بودجه کشور موظف است منابع مالی پرداخت مشوق ‌های مردمی را در موافقت ‌نامه صندوق ملی مسکن پیش ‌بینی نماید.

ماده 12 : گزارش ‌های مربوط به واحدهای مسکونی دارای شرایط زیر مشمول دریافت پاداش مشوق ‌های مو

{
  "resources": "ماده 2, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 63570/ت 62617ه آیین نامه حمایت از رشد و تربیت اوان کودکی شماره: 63570/ت 62617ه

تاریخ: 1403/04/19

وزارت آموزش و پرورش- وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی- وزارت کشور

وزرات فرهنگ و ارشاد اسلامی- وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی

وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی- وزارت علوم، تحقیقات و فناوری

سازمان برنامه و بودجه کشور- سازمان ملی تعلیم و تربیت کودک

هییت وزیران در جلسه 1403/04/13 به پیشنهاد شماره 29496 مورخ 1403/02/24 وزارت آموزش و پرورش و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، آیین نامه حمایت از رشد و تربیت اوان کودکی را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین نامه حمایت از رشد و تربیت اوان کودکی

ماده -1 در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:

-1 سازمان ملی: سازمان ملی تعلیم و تربیت کودک.

-2اوان کودکی: دوره کودکی از بدو تولد تا پایان شش سالگی شامل دوره اول (بدو تولد تا پایان سه سالگی) و دوره دوم (ابتدای چهار سالگی تا پایان شش سالگی).

-3خانواده: خانواده های دارای فرزند زیر شش سال تمام، در معرض فرزندآوری یا سرپرستان کودکان زیر شش سال تمام.

-4 اساسنامه: اساسنامه سازمان ملی تعلیم و تربیت کودک، مصوب جلسه 836 شورای عالی انقلاب فرهنگی (مورخ 1399/11/07).

-5 مراکز دارای مجوز: تمامی کودکستان ها و مراکز مجاز نگهداری، آموزش و تربیت کودکان زیر شش سال تمام موضوع تبصره های (1) و (2) ماده (5) اساسنامه که سازمان ملی، متولی صدور مجوز، ساماندهی، راهبری، هدایت و نظارت بر آنهاست و پیش تر با عنوان مهدکودک، مرکز پیش دبستانی و سایر عناوین مشابه فعالیت داشته اند.

-6 زیست بوم اوان کودکی: شبکه ای از ذینفعان و افراد حقیقی و حقوقی به هم پیوسته در عرصه های مختلف خدماتی و تولیدی مرتبط با رشد، تربیت و تعالی در دوره اوان کودکی، از قبیل تولیدکنندگان یا ارایه کنندگان محصولات و خدمات آموزشی، تربیتی، فرهنگی، بازی و سرگرمی، هنری و ورزشی، مکتوب، چندرسانه ای و صنایع خلاق ویژه کودکان که حیطه های سلامت جسمی و روانی و حقوق تربیتی کودکان زیر شش سال تمام را شامل می شود.

ماده 2 - از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، تمامی مراکز دارای مجوز از امتیازات، تسهیلات و ترجیحات قانونی مشابه مدارس و سایر مراکز آموزشی، برخوردار خواهند بود.

تبصره - معافیت مالیاتی موضوع ماده (134) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی صرفا شامل کودکستان های ارایه کننده آموزش رسمی پیش دبستانی در دوره دوم کودکی (ذیل بند (4) ماده (6) اساسنامه) و کودکستان های مناطق کمترتوسعه یافته و روستاها می گردد.

محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

{
  "resources": "ماده 1, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 55984/ت62473ه حکم مالیاتی آیین نامه اجرایی بند (ب) تبصره (13) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور شماره : 55984/ت62473ه

تاریخ: 1403/04/04

تصویب نامه هیات وزیران

وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی - وزارت ورزش و جوانان

سازمان برنامه و بودجه کشور - سازمان اداری و استخدامی کشور

معاونت رییس جمهور در امور زنان و خانواده - بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران

ستاد ملی جمعیت

هییت وزیران در جلسه 1403/03/30 به پیشنهاد وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی (با همکاری وزارت ورزش و جوانان، ستاد ملی جمعیت، سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران، معاونت رییس جمهور، در امور زنان و خانواده و سایر دستگاه های ذی ربط) و به استناد بند (ب) تبصره (13) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور، آیین نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین نامه اجرایی بند (ب) تبصره (13) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور

ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:

-1 قانون: قانون بودجه سال 1403 کل کشور.

-2 سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور.

-3 دستگاههای متولی: دستگاه هایی که از اعتبارات موضوع این آیین نامه مطابق جدول شماره (12) ناظر بر جدول تفصیلی بند (ب) تبصره (13) قانون در سال 1403 (هزینه کرد یک درصد از هزینه های شرکتهای دولتی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری) برخوردار می شوند.

-4 دستگاه های مشمول: شرکت های دولتی، بانکها و موسسات انتفاعی وابسته به دولت مندرج در قانون اعم از احکام ماده واحده و جداول کلان و پیوست های آن از جمله شرکت هایی که شمول قانون بر آنها مستلزم ذکر یا تصریح نام باشد و یا از بودجه و اعتبارات عمومی و دولتی بهره مند نباشند.

-5 نهادهای مردمی: موسسات و نهادهای غیر دولتی غیر تجاری غیر انتفاعی غیر سیاسی (به استثنای موسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی) از قبیل سازمان های مردم نهاد، خیریه ها، موسسات و کانون های فرهنگی، هنری، سینمایی، مطبوعاتی و رسانه ای، گروه های جهادی، هییت های مذهبی و گروه های تبلیغی، تشکل های دانشجویی، دانش آموزی و ایثارگری دارای مجوز از مراجع ذی صلاح.

ماده -8 مبالغ پرداختی دستگاه های مشمول در اجرای این آیین نامه، پس از درج در سامانه مودیان مطابق قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398 با تایید و مکاتبه خزانه داری کل کشور جزو هزینه های قابل مالیاتی تلقی می شود.

محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

{
  "resources": "ماده 1, ماده 2, ماده 3, ماده 4, ماده 5, ماده 6, ماده 7, ماده 8, ماده 9, ماده 10, ماده 11, ماده 12, ماده 13, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 63539/ت62586ه آیین نامه اجرایی بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور شماره: 63539/ت62586ه

تاریخ:1403/04/19

تصویب نامه هییت وزیران

«»

وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت راه و شهرسازی- وزارت جهاد کشاورزی

هییت وزیران در جلسه 1403/04/13 به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری وزارتخانه های راه و شهرسازی و جهاد کشاورزی و به استناد بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور آیین نامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب کرد :

آیین نامه اجرایی بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور

ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:

-1قانون: قانون قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن.

-2 سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور

-3 دارایی های مشمول: زمینهای فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری و واحدهای مسکونی اعم از مستغلات آپارتمان و ویلا و باغ ویلاهای مجاز که ارزش روز آنها با احتساب عرصه و اعیان و یا اعیان و حق بهره برداری از عرصه بیشتر از سیصد و پنجاه میلیارد ( 350,000,000,000) ریال است.

-4 زمین فاقد اعیانی: اراضی که در طرح های مصوب برای آن کاربری مسکونی، اداری یا تجاری

تعیین شده و فاقد بنای احداثی قابل بهره برداری باشند.

-5 باغ ویلاهای مجاز: واحدهای مسکونی که حسب مورد با مجوز از وزارت جهاد کشاورزی شهرداری ها یا دهیاریها در اراضی با کاربری زراعی و باغی داخل و یا خارج از محدوده شهر و روستا احداث شده اند. خانه های کارگری موضوع مقررات مربوط به قانون حفظ کاربری اراضی زراعی و باغ ها مصوب 1374 مشمول این تعریف نمی باشند.

6- اشخاص مشمول: کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی و فرزندان کمتر از هجده سال و محجور تحت تکفل آنها که در ابتدای سال 1403 مالک دارایی های مشمول بوده اند.

ماده 2- نرخ مالیات سالانه دارایی های مشمول موضوع این آیین نامه نسبت به مازاد ارزش روز سیصد و پنجاه میلیارد ( 350,000,000,000) ریال، به میزان دو در هزار می باشد.

ماده 3- واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مجاز در حال ساخت، مشمول این مالیات نمی باشد.

تبصره 1- واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مجاز تا قبل از دریافت گواهی پایان عملیات ساختمانی یا نصب یکی از انشعابات گاز برق و آب در حال ساخت محسوب می شوند. در مواردی که نصب یکی از انشعابات جدید ملاک پایان عملیات ساخت قرار می گیرد، در صورتی که فاصله نصب انشعاب جدید از تاریخ صدور پروانه ساختمان کمتر از دو سال باشد ملاک تکمیل ساختمان گذشت دو سال از زمان صدور پروانه ساختمانی است.

تبصره 2- شهرداری ها دهیاری ها وزارت جهاد کشاورزی و سایر دستگاه های متولی مکلفند ظرف پانزده روز از تاریخ استعلام توسط سازمان وضعیت مجاز یا غیر مجاز بودن باغ ویلاهای واقع در محدوده خود را از طریق برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین) به صورت تبادل الکترونیکی وب سرویس در اختیار سازمان قرار دهند.

ماده 4- باغ ویلاهای غیر مجاز تا زمان دریافت پروانه ساخت با اجرای حکم موضوع ماده (3) قانون حفظ کاربری اراضی زراعی و باغها مصوب 1374 و کمیسیونهای ماده (99) یا ماده (100) قانون شهرداریها حسب مورد مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات باغ ویلاهای مجاز می باشند.

تبصره - هشتاد درصد (80) جریمه های دریافتی موضوع این ماده در خصوص باغ ویلاهای غیر مجاز واقع در خارج از محدوده قانونی شهرها و طرح های هادی روستایی به وزارت جهاد کشاورزی جهت احیا حفاظت تجهیز و نوسازی و تجمیع و یکپارچه سازی اراضی کشاورزی واقع در محدوده قانونی شهرها به شهرداریها جهت توسعه فضای سبز جنگل کاری و عملیات آبخیزداری در بالادست شهرها و داخل طرح های هادی روستایی به دهیاری ها که باغ ویلا در آن قرار دارد جهت اجرای طرح های تملک دارایی سرمایه ای و توسعه زیر ساخت های اشتغال روستایی با رعایت اصل پنجاه و سوم (53) قانون اساسی اختصاص می یابد.

ماده 5 - وزارتخانه های راه و شهرسازی و صنعت معدن و تجارت سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداریها در اجرای جزء (3) بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور و سایر دستگاههای اجرایی از جمله وزارتخانه های کشور و جهاد کشاورزی در اجرای ماده (169) مکرر قانون موظفند با رعایت قانون مدیریت داده ها و اطلاعات ملی مصوب 1401 مصوب 1401 امکان برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین) به داده ها و اطلاعات مالکیت واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مورد نیاز سازمان از قبیل مشخصات هویتی مالک با مالکان و افراد تحت تکفل نشانی اقامتگاه قانونی و شماره تماس تلفن ثابت و همراه و مشخصات ملک و تاریخ تملک آن را به صورت تبادل الکترونیکی وب سرویس با درخواست سازمان و تایید کارگروه تعامل پذیری دولت الکترونیک حداکثر تا پایان شهریور ماه 1403 در اختیار سازمان قرار دهند.

ماده 6- سازمان مکلف است ارزش روز دارایی های مشمول را متناسب با ارزش روز مبنای محاسبه آخرین ارزش معاملاتی مصوب موضوع ماده (64) قانون برای هر شهر بخش و روستاهای تابع با مدنظر قرار دادن سایر شرایط از قبیل سن ساختمان و معماری و ارزش تاریخی تعیین نماید.

ماده 7- در محاسبه مالیات موضوع این آیین نامه هر یک از داراییهای مشمول یک مستغل محسوب و جداگانه مشمول مالیات می باشد.

تبصره 1- ملاک تشخیص مالکیت داراییهای مشمول در تاریخ اجرای این آیین نامه سند رسمی مالکیت و یا در صورت عدم وجود سند رسمی مالکیت اسناد مثبته قابل احراز مالکیت می باشد.

تبصره 2- در مورد داراییهای مشمول متعلق به سازندگان مسکن اعم از حقیقی و حقوقی که قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مربوط به موجب قراردادهای مربوطه واگذار گردیده و یا می گردد با گیرنده مورد واگذاری و با خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد.

ماده 8- در داراییهای مشمول مشاعی ابتدا مالیات موضوع این آیین نامه برای کل دارایی محاسبه و سپس هر یک از مالکین به نسبت سهم مالکیت خود مشمول پرداخت مالیات متعلق خواهند بود.

ماده 9 - سازمان موظف است پس از دریافت داده ها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده (6) این آیین نامه نسبت به تعیین داراییهای مشمول و ارزش به قیمت روز آنها حداکثر تا پایان آذر ماه سال 1403 اقدام و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند.

ماده 10 - کلیه اشخاص مشمول مکلفند مالیات سالانه موضوع این آیین نامه را از طریق سازوکار مندرج در تبصره (1) ماده (14) این آیین نامه حداکثر تا پایان بهمن ماه سال 1403 پرداخت نمایند.

تبصره 1- مالیات موضوع این آیین نامه بر عهده شخصی است که در تاریخ 1403/01/01مالک دارایی دارایی های مشمول بوده است.

تبصره 2- پرداخت مالیات و جرایم موضوع این آیین نامه در خصوص دارایی های متعلق به افراد کمتر از (18) سال یا محجور حسب مورد بر عهده ولی یا قیم قانونی آنها میباشد.

ماده 11- چنانچه اشخاص مشمول تا پایان بهمن ماه سال 1403 نسبت به پرداخت مالیات متعلقه اقدام ننمایند سازمان میتواند با مطالبه سامانه ای سیستمی) و از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم باب چهارم قانون مالیات متعلق را وصول نماید.

ماده 12- مالیات تعیین شده در اجرای بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور قطعی است و اعتراض اشخاص در اجرای تبصره (1) ماده (216) قانون قابل رسیدگی خواهد بود.

ماده 13- ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی مجاز به ثبت هر گونه نقل و انتقال از قبیل بیع قطعی صلح و هبه بدون احرار و اخذ گواهی پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال شامل مالیات بر دارایی نقل و انتقال قطعی و اجاره نمی باشند. متخلفین در پرداخت مالیات متعلقه مسوولیت تضامنی دارند.

تبصره 1- سازمان موظف است با طراحی سامانه ای امکان مراجعه مشاهده ارزش دارایی مشمول اعتراض و پرداخت مالیات و دریافت گواهی موضوع این آیین نامه را برای اشخاص مشمول فراهم نماید و تمهیدات لازم را به منظور دسترسی برخط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی به عمل آورد.

تبصره 2- سازمان مکلف است پس از وصول مالیات متعلق موضوع این آیین نامه گواهی پرداخت مالیات بر دارایی سالانه دارایی های مشمول را در سامانه مربوط صادر نماید.

تبصره 3- چنانچه به هر دلیلی استعلام وضعیت بدهی مالیاتی دارایی دارایی های مشمول این آیین نامه توسط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی از سامانه موضوع این ماده بی پاسخ بماند با بدهی اعلام شده کمتر از مبلغ واقعی باشد مسیولیت پرداخت مالیات متعلق با مالک مالکان دارایی مشمول در زمان تعلق مالیات خواهد بود.

محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

{
  "resources": "ماده 1, ماده 15, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 55961/ت61438ه حکم مالیاتی آیین نامه تسهیل جذب دانشجویان بین المللی شماره: 55961/ت61438ه

تاریخ: 04/04/1401

تصویب نامه هیات وزیران

وزارت علوم، تحقیقات و فناوری وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی

وزارت امور خارجه وزارت کشور وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی وزارت اطلاعات

وزارت امور اقتصادی و دارایی سازمان برنامه و بودجه کشور

سازمان اداری و استخدامی کشور

دبیرخانه شورای عالی مناطق آزاد تجاری صنعتی و ویژه اقتصادی

بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران

سازمان فرهنگ و ارتباطات اسلامی نهاد نمایندگی مقام معظم رهبری در دانشگاه ها

فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران

هییت وزیران در جلسه 1403/03/13 به پیشنهاد شماره 4/312874 مورخ 1402/12/19 وزارت علوم، تحقیقات و فناوری و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، آیین نامه تسهیل جذب دانشجویان بین المللی را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین نامه تسهیل جذب دانشجویان بین المللی

ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:

-1دانشجویان بین المللی: اتباع خارجی که از سوی یکی از دانشگاه های ایران موفق به اخذ پذیرش تحصیلی شده و روادید تحصیلی برای آنها صادر شده است.

-2وزارت علوم: وزارت علوم، تحقیقات و فناوری.

-3وزارت بهداشت: وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی.

-4نهاد نمایندگی: نهاد نمایندگی مقام معظم رهبری در دانشگاه ها.

-5 کارگروه : کارگروه جذب و پذیرش شورای راهبردی سیاست گذاری کلان برای دانشجویان خارجی موضوع مصوبه جلسه (610) شورای عالی انقلاب فرهنگی.

ماده 15- سازمان امور مالیاتی کشور موظف است هزینه­کرد موسسات دارای مجوز جذب دانشجویان بین المللی و شرکت هایی را که در زمینه خدمات آموزشی، کمک آموزشی، زیرساختی و رفاهی برای دانشجویان بین المللی فعالیت می کنند، در چهارچوب مواد (147) و (148) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن و با رعایت قوانین و مقررات به حساب هزینه قابل قبول مالیاتی منظور نماید.

محمد مخبر معاون اول رییس‎ جمهور

{
  "resources": "ماده 1, ماده 14, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 55965/ت62293ه حکم مالیاتی آیین نامه جامع اعطای راتبه تحصیلی (بورس) به دانشجویان ایرانی شماره : 55965/ت62293ه

تاریخ: 1403/04/04

تصویب نامه هیات وزیران

وزارت علوم، تحقیقات و فناوری

معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان رییس جمهور - سازمان برنامه و بودجه کشور

سازمان اداری و استخدامی کشور - بنیاد ملی نخبگان

هییت وزیران در جلسه 1403/03/13 به پیشنهاد شماره 288297/و مورخ 1402/10/23 وزارت علوم، تحقیقات و فناوری و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و در راستای تحول آموزش عالی، ارتباط موثر جامعه، صنعت و دانشگاه، تامین اعضای هییت علمی مراکز آموزش عالی، گسترش دیپلماسی علمی و عدالت آموزشی و افزایش امید و انگیزه در بین دانشجویان، آیین نامه جامع اعطای راتبه تحصیلی (بورس) به دانشجویان ایرانی را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین نامه جامع اعطای راتبه تحصیلی (بورس) به دانشجویان ایرانی

ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:

-1 دستگاه اجرایی: دستگاه های اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب 1386 و اصلاحات بعدی آن.

-2 وزارت: وزرات علوم، تحقیقات و فناوری.

-3 راتبه تحصیلی (بورس): تسهیلات اعطایی برای تحصیل در یک مقطع یا دوره تحصیلی.

ماده 14- هزینه هایی که در چهارچوب این آیین نامه در قالب اعطای راتبه تحصیلی (بورس) صورت می گیرد با تایید شورای مرکزی بورس وزارت علوم، تحقیقات و فناوری صددرصد به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب خواهند شد.

محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

{
  "resources": "ماده 1, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 55984/ت62473ه حکم مالیاتی آیین نامه اجرایی بند (ب) تبصره (13) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور شماره : 55984/ت62473ه

تاریخ: 1403/04/04

تصویب نامه هیات وزیران

وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی - وزارت ورزش و جوانان

سازمان برنامه و بودجه کشور - سازمان اداری و استخدامی کشور

معاونت رییس جمهور در امور زنان و خانواده - بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران

ستاد ملی جمعیت

هییت وزیران در جلسه 1403/03/30 به پیشنهاد وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی (با همکاری وزارت ورزش و جوانان، ستاد ملی جمعیت، سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران، معاونت رییس جمهور، در امور زنان و خانواده و سایر دستگاه های ذی ربط) و به استناد بند (ب) تبصره (13) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور، آیین نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین نامه اجرایی بند (ب) تبصره (13) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور

ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:

-1 قانون: قانون بودجه سال 1403 کل کشور.

-2 سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور.

-3 دستگاههای متولی: دستگاه هایی که از اعتبارات موضوع این آیین نامه مطابق جدول شماره (12) ناظر بر جدول تفصیلی بند (ب) تبصره (13) قانون در سال 1403 (هزینه کرد یک درصد از هزینه های شرکتهای دولتی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری) برخوردار می شوند.

-4 دستگاه های مشمول: شرکت های دولتی، بانکها و موسسات انتفاعی وابسته به دولت مندرج در قانون اعم از احکام ماده واحده و جداول کلان و پیوست های آن از جمله شرکت هایی که شمول قانون بر آنها مستلزم ذکر یا تصریح نام باشد و یا از بودجه و اعتبارات عمومی و دولتی بهره مند نباشند.

-5 نهادهای مردمی: موسسات و نهادهای غیر دولتی غیر تجاری غیر انتفاعی غیر سیاسی (به استثنای موسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی) از قبیل سازمان های مردم نهاد، خیریه ها، موسسات و کانون های فرهنگی، هنری، سینمایی، مطبوعاتی و رسانه ای، گروه های جهادی، هییت های مذهبی و گروه های تبلیغی، تشکل های دانشجویی، دانش آموزی و ایثارگری دارای مجوز از مراجع ذی صلاح.

ماده -8 مبالغ پرداختی دستگاه های مشمول در اجرای این آیین نامه، پس از درج در سامانه مودیان مطابق قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398 با تایید و مکاتبه خزانه داری کل کشور جزو هزینه های قابل مالیاتی تلقی می شود.

محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

{
  "resources": "ماده 1, ماده 2, ماده 3, ماده 4, ماده 6, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 42978 آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (5) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 در خصوص مالیات و عوارض ارزش افزوده عرضه آب، برق، گاز طبیعی، نفت تولیدی (نفت خام میعانات گازی و گاز طبیعی) خام و فرآورده های تولیدی و وارداتی شماره: 42978

تاریخ: 1403/03/08

آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (5) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 در خصوص مالیات و عوارض ارزش افزوده عرضه آب، برق، گاز طبیعی، نفت تولیدی (نفت خام میعانات گازی و گاز طبیعی) خام و فرآورده های تولیدی و وارداتی

فصل اول - تعاریف

ماده 1- مفاهیم و اصطلاحات زیر در این آیین نامه دارای تعاریف مشروحه ذیل می باشند.

الف) کالاهای زنجیره: کلیه کالاها و خدمات مرتبط با کالاهای زنجیره مصرح در تبصره (5) ماده 17 قانون شامل آب (آب تحویلی و خدمات انتقال آب)، برق (برق تحویلی، آمادگی تولید، خدمات انتقال و توزیع برق)، نفت تولیدی (نفت خام، میعانات گازی و گاز طبیعی خام) و خدمات مرتبط با نفت تولیدی توسط شرکت های تابعه شرکت ملی نفت ایران، فرآورده های تولیدی و وارداتی شامل پنج فرآورده اصلی نفتی (بنزین، نفت گاز، نفت سفید، نفت کوره و گاز مایع) و سوخت هوایی و سایر فرآورده های نفتی تولیدی (افزودنی های تولید پالایشگاه های داخل که به فرآورده های اصلی نفتی اضافه می شود).

گاز طبیعی: مخلوطی از متان و مقادیر جزیی ترکیبات هیدروکربوری در حالات فیزیکی مختلف (LNG ، CNG و NG) است که به منظور تامین انرژی یا سوخت توسط شرکت ملی گاز ایران با شرکتهای تابعه به اشخاص تولید کننده یا مصرف کننده فروخته می شود.

ب) اشخاص زنجیره: کلیه اشخاص فعال به ترتیب در زنجیره تولید، انتقال و توزیع و فروش مرتبط با کالاها و خدمات زنجیره می باشند.

پ) سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور

ت) قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02

ماده 2- اشخاص زنجیره مرتبط با کالاها و خدمات زنجیره موضوع این آیین نامه به سه گروه تفکیک و به شرح زیر تعریف می شوند.

الف - زنجیره مرتبط با نفت تولیدی، فرآورده های نفتی اصلی تولیدی و وارداتی و سایر فرآورده های نفتی تولیدی (افزودنی های تولید پالایشگاه های داخل و شرکت های پتروشیمی که به فرآورده های نفتی اصلی اضافه می شود) و گاز.

-1 اشخاص انتهای زنجیره :

-1-1 شرکت ملی نفت ایران (نفت خام و میعانات گازی و گاز طبیعی خام)

-2-1 شرکت ملی پالایش و پخش فرآورده های نفتی ایران، شرکت های پالایش نفت، شرکت ملی گاز و شرکت های توزیع گاز استانی

-2 اشخاص ما قبل انتهای زنجیره: شرکت ملی نفت ایران و شرکت های تابعه، شرکت های پتروشیمی نوری، پتروشیمی بندر امام، پتروشیمی بوعلی، شرکت خطوط لوله و مخابرات نفت ایران، شرکت ملی مهندسی و ساختمان نفت ایران، شرکت های پالایش نفت (تهران، شیراز، اصفهان، تبریز، کرمانشاه، آبادان، امام خمینی (ره) شازند، بندر عباس و لاوان)، شرکت نفت ستاره خلیج فارس، شرکت ملی پخش فرآورده های نفتی ایران، شرکت انتقال گاز ایران، شرکت مهندسی و توسعه گاز ایران، شرکت های پالایش (گاز سرخون و قشم، ایلام، شهید هاشمی نژاد، بیدبلند، پارس جنوبی، پارسیان، فجر جم و بیدبلند 2)، مجتمع گاز پارس جنوبی، شرکت ذخیره سازی گاز طبیعی

شرکت های توزیع گاز استانی

ب - زنجیره مرتبط با آب

-1 اشخاص انتهای زنجیره: شرکت های آب منطقه ای، شرکت سهامی آب و برق خوزستان، شرکت های آب و فاضلاب استانی و شرکت های تبصره (1) و (2) موضوع قانون تشکیل شرکت های آب و فاضلاب (مصوب 1369)

-2اشخاص ماقبل انتهای زنجیره: شرکت های آب منطقه ای، سازمان آب و برق خوزستان، شرکت های مدیریت آبرسانی خلیج فارس، شرکت تامین تصفیه آب و فاضلاب تهران، شرکت های آب و فاضلاب استانی و شرکت های تبصره (1) و (2) موضوع قانون تشکیل شرکت های آب و فاضلاب مصوب (1369) و کلیه اشخاص اعم از حقیقی با حقوقی دولتی یا غیر دولتی که ماقبل اشخاص انتهای زنجیره به امر تولید، تصفیه و یا عرضه آب و فاضلاب و پاب و خدمات انتقال موارد یاد شده اشتغال داشته و تمام یا بخشی از درآمد حاصله آنها بابت فروش و ارایه خدماتی است که توسط اشخاص بند یک عرضه می شود.

ج - زنجیره مرتبط با برق

-1 اشخاص انتهای زنجیره شرکت های برق منطقه ای و شرکتهای توزیع نیروی برق

-2 اشخاص ما قبل انتهای زنجیره کلیه اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی دولتی یا غیر دولتی، که ماقبل اشخاص انتهای زنجیره به امر تولید و یا عرضه کالاها و خدمات مرتبط با عرضه برق اشتغال داشته و تمام یا بخشی از درآمد آنها بابت تکمیل زنجیره عرضه برق توسط اشخاص بند یک است.

فصل دوم – مقررات

ماده 3- اشخاص زنجیره بابت عرضه کلیه کالاها و خدمات خود اعم از کالاهای زنجیره و سایر کالاها و خدمات، مکلف به صدور صورتحساب هستند. عرضه و فروش کالاهای زنجیره و ارایه خدمات مرتبط با آن به استثنای اشخاص انتهای زنجیره بابت فروش کالاها و خدمات به خارج از زنجیره به ترتیب در زنجیره مستلزم محاسبه و درج مالیات و عوارض مربوطه در صورتحساب نخواهند بود.

ماده 4- نحوه ثبت مالیات بر ارزش افزوده و اعتبار مالیاتی به شرح بندهای این ماده تعیین می شود.

-1 عرضه کالاها و خدمات غیر مرتبط با زنجیره به اشخاص زنجیره مستلزم صدور صورتحساب و درج مالیات و عوارض در آن می باشد.

-2 یارانه پرداختی دولت به شرکت های زنجیره، ماخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده نمی باشد و مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید نهاده ها با رعایت سایر مقررات به طور کامل قابل پذیرش بوده و قابل تسهیم به بخش معاف و غیر معاف نخواهد بود.

-3 اعتبار مالیاتی شرکت های ماقبل انتهای زنجیره، حسب درخواست قابل استرداد با انتقال با رعایت ماده 8 قانون می باشد.

-4 ماخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده فروش در انتهای زنجیره قیمت فروش مصوب داخلی می باشد.

-5 اعتبار مالیاتی شرکت های انتهای زنجیره بابت خرید کالاها و خدمات مشمول غیر از کلاهای زنجیره با رعایت ماده 8 این قانون و تبصره های آن به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش می باشد.

فصل سوم - سایر مقررات

ماده -5 وزارت نفت و وزارت نیرو (شرکت توانیر، شرکت مادر تخصصی مدیریت منابع آب ایران و شرکت مهندسی آب و فاضلاب کشور) مکلفند اشخاص زنجیره (شامل نام، شناسه ملی و.) موضوع تبصره (5) ماده 17، به ترتیب از تولید تا انتهای زنجیره توزیع و فروش را حداکثر ظرف مدت یک ماه پس از ابلاغ این آیین نامه، به همراه فهرست کالاها و خدمات قابل ارایه هر شرکت در زنجیره به حلقه بعدی با ذکر شناسه کالاها و خدمات مذکور به سازمان اعلام نمایند. تغییرات در فهرست اشخاص موضوع تبصره موصوف توسط وزارتخانه های ذی ربط به سازمان اعلام می شود.

ماده 6- با عنایت به مفاد تبصره (1) بند (الف) ماده 26 قانون، آن بخشی از نفت خام، میعانات گازی و گاز طبیعی خام که توسط وزارت نفت (شرکت های تابعه) به شرکت های داخل زنجیره تولید فرآورده های نفتی (موضوع تبصره 5 ماده 17) و کار طبیعی فروخته می شود، همچنین واردات بنرین و سوخت هواپیما و گاز طبیعی توسط وزارت نفت (شرکت های تابعه)، در این مرحله مستلزم محاسبه و دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده از حلقه بعدی و نیز پرداختی در مرحله واردات (مفاد تبصره 2 ماده 17) حسب مورد نمی باشد و مالیات و عوارض

فروش فرآورده های تولید شده از کالای مزبور و نیز بنزین و سوخت هواپیما و گاز طبیعی وارداتی در مراحل بعدی عرضه حسب مقررات این آیین نامه محاسبه و وصول خواهد شد و مفاد ماده 4 آیین نامه نیز در این خصوص تسری دارد.

آیین نامه فوق در اجرای تبصره (5) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 در سه فصل تنظیم شده و مشتمل بر 6 ماده می باشد و مقررات آن از تاریخ اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 (1400/10/10)، لازم الاجرا می باشد.

جواد اوجی - وزیر نفت

سید احسان خاندوزی- وزیر امور اقتصادی و دارایی

علی اکبر محرابیان- وزیر نیرو

{
  "resources": "آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 33048 اصلاحیه آیین نامه اجرایی اصلاحی موضوع تبصره (2) ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم به شماره 214909 مورخ 1402/11/03 شماره: 33048

تاریخ: 1403/02/25

اصلاحیه آیین نامه اجرایی اصلاحی موضوع تبصره (2) ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم به شماره 214909 مورخ 1402/11/03

-1 در بند (پ) ماده 1 بعد از عبارت مجوزهای قانونی عبارت «کسب یا کار» افزوده می شود.

-2 مفاد بند (خ) ماده 1 به شرح زیر اصلاح می شود:

خ- کاربر مجاز: اشخاص حقیقی بخش غیر دولتی که از طرف سازمان برای آنها دسترسی های لازم جهت انجام امور مالیاتی از طریق سامانه های مربوط ایجاد شده است، مجاز به انجام تمام یا بخشی از فعالیت های مالیاتی واگذار شده موضوع این آیین نامه می باشند.

-3 بند (د) ماده 1 حذف شده و متن زیر جایگزین آن می گردد:

د- تاییدیه: مجوزی است که طبق ترتیبات مقرر از سوی سازمان برای بخش غیر دولتی واجد صلاحیت جهت انجام فعالیت های قابل واگذاری صادر می شود.

-4در بند (ب) ماده 2 به انتهای عبارت «انجام فعالیت های مربوط به دریافت و ثبت انواع اظهارنامه های مالیاتی» عبارت «و فرم موضوع تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم» افزوده می شود.

-5 مفاد بند (3-4) ماده 4 به شرح زیر تغییر می یابد:

چنانچه بخش غیر دولتی عضو جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران نباشد، صرفا مجاز به انجام فعالیت های مالیاتی موضوع بند (ب) ماده 2 این آیین نامه بر مبنای ضوابط تعیین شده توسط سازمان خواهد بود. در این موارد سازمان می تواند با توجه به نوع و ماهیت فعالیت مالیاتی واگذار شده، انجام آن را به حضور یک نفر مسیول فنی مالیاتی در دفتر یا باجه مالیاتی منوط کند.

-6 تبصره بند (4-3) ماده 4 حذف می گردد.

-7 در بند (7-4) ماده 4 عبارت «این آیین نامه» حذف و عبارت «بند (ب) ماده 2 این آیین نامه» جایگزین آن می شود.

-8 مفاد بند (1-5) ماده 5 به شرح زیر تغییر می یابد:

سازمان مکلف است تعهدات و تکالیف بخش غیر دولتی را در شیوه نامه موضوع بند (1-3) تعیین و در هنگام عقد قرارداد واگذاری فعالیت های موضوع این آیین نامه، حسب نیاز نسبت به اخذ تعهدات رسمی لازم از طرف قرارداد اقدام نماید.

-9 در بند (2-5) ماده 5 عبارت «تعلیق یا» قبل از عبارت «لغو تاییدیه» افزوده می شود.

سید احسان خاندوزی وزیر امور اقتصادی و دارایی

{
  "resources": "آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 2/24360 اصلاحیه ماده (2) آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم شماره: 2/24360/د

تاریخ:1403/02/12

پیوست: ندارد

سازمان ها و دستگاه های زیر مجموعه وزارت امور اقتصادی و دارایی

موضوع: اصلاحیه ماده (2) آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم

بنا به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور، ماده 2 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394 به شرح زیر اصلاح می گردد:

در جزء (9) بند (الف) ماده 2، عبارت «یکصد و پنجاه میلیارد ریال» به عبارت «سیصد میلیارد ریال» و در بند (ب) این ماده، عبارت های «پنجاه میلیارد ریال» و «یکصد و پنجاه میلیارد ریال» به ترتیب به عبارت های «یکصد میلیارد ریال» و «سیصد میلیارد ریال» اصلاح می شود.

مفاد تغییرات این اصلاحیه از ابتدای سال 1402 اجرایی می باشد.

سید احسان خاندوزی وزیر امور اقتصادی و دارایی

{
  "resources": "ماده 2, ماده 3, ماده 4, ماده 5, ماده 6, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 215640/ت 60709ه آیین نامه اجرایی تبصره ماده (8) قانون درآمد پایدار و هزینه شهرداری ها و دهیاری ها

شماره: 215640/ت 60709ه

تاریخ: 1402/11/23

تصویب نامه هیات وزیران

وزارت کشور- وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی- وزارت امور اقتصادی و دارایی

کمیته امداد امام خمینی (ره)- سازمان بهزیستی کشور

هییت وزیران در جلسه 1402/11/18 به پیشنهاد وزارت کشور، وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و وزارت امور اقتصادی و دارایی (با همکاری کمیته امداد امام خمینی (ره)) و به استناد تبصره ماده (8) قانون درآمد پایدار و هزینه شهرداری ها و دهیاری ها مصوب 1401، آیین نامه اجرایی تبصره یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین نامه اجرایی تبصره ماده (8) قانون درآمد پایدار و هزینه شهرداری ها و دهیاری ها

ماده -1 در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:

1- عوارض نقل و انتقال: دو درصد (%2) نقل و انتقال قطعی املاک به ماخذ ارزش معاملاتی موضوع ماده (64) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی آن و یک درصد (%1) از انتقال حق واگذاری املاک به ماخذ وجوه دریافتی.

-2 سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

ماده 2- سازمان مکلف است در هنگام دریافت مالیات موضوع ماده (59) قانون مالیات های مستقیم، از مالکان، عوارض نقل و انتقال را از آنها دریافت و مستقیما به حساب شهرداری محل واریز نماید.

ماده 3- افراد زیر از پرداخت عوارض نقل و انتقال معاف می باشند:

-1 افراد تحت پوشش کمیته امداد امام خمینی (ره).

-2 افراد تحت پوشش سازمان بهزیستی کشور.

-3 افراد جزو سه دهک اول جامعه بر اساس اطلاعات پایگاه رفاه ایرانیان (وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی).

ماده 4- کمیته امداد امام خمینی (ره)، سازمان بهزیستی کشور و وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی موظفند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، دسترسی لازم برای استعلام بر خط افراد موضوع ماده (3) این آیین نامه را برای سازمان فراهم نمایند و تا آن زمان استعلام این موضوع توسط سازمان به صورت کتبی یا از طریق تبادل لوح فشرده با ادارات ذی ربط در استان و یا شهرستان صورت خواهدگرفت.

ماده 5- هرگونه رفع ابهام درخصوص شناسایی شهرداری محل به عهده وزارت کشور خواهد بود.

ماده 6- گزارش اجرای این آیین نامه توسط سازمان (ادارات استانی و شهرستانی) به صورت فصلی به شهرداری مربوط (وزارت کشور) اعلام خواهد شد.

محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

{
  "resources": "آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 228926/ت62199ه آیین نامه اجرایی پذیرش اوراق گواهی اعتبار مولد (گام) در دستگاه های اجرایی شماره 228926/ت62199ه

تاریخ 1402/12/13

وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت صنعت، معدن و تجارت

وزارت نفت – وزارت نیرو – سازمان برنامه و بودجه کشور

بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

هییت وزیران در جلسه 1402/12/02 به پیشنهاد شماره 80/195663 مورخ 1402/10/10 وزارت امور اقتصادی و دارایی (با همکاری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران) و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، آیین نامه اجرایی پذیرش اوراق گواهی اعتبار مولد (گام) در دستگاه های اجرایی را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین نامه اجرایی پذیرش اوراق گواهی اعتبار مولد (گام) در دستگاه های اجرایی

ماده -1 در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:

-1اوراق گام: اوراقی که نشان دهنده بدهی قطعی متعهد به متقاضی است و بر مبنای عقد ضمان به عاملیت و ضمانت موسسه اعتباری صادر می شود.

-2بانک مرکزی: بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران.

-3موسسه اعتباری عامل: بانک یا موسسه اعتباری غیربانکی دارای مجوز از بانک مرکزی که نسبت به صدور اوراق گام اقدام و ضامن بازپرداخت مبلغ اسمی آن در سررسید می باشد.

-4ضوابط و مقررات اوراق گام: کلیه ضوابط و مقررات بانک مرکزی در رابطه با گواهی اوراق گام از جمله دستورالعمل ناظر بر گواهی اعتبار مولد (گام) مصوب 1401 شورای پول و اعتبار و ضوابط کنترل و مدیریت اوراق گام مصوب 1402 کمیسیون عملیات پولی و اعتباری بانک مرکزی و اصلاحات بعدی آن می باشد.

-5متعهد: شخص حقوقی که بابت تامین سرمایه در گردش جهت خرید کالا و خدمت از موسسه اعتباری، تقاضای صدور اوراق گام می نماید.

-6متقاضی: شخص حقیقی یا حقوقی که بابت مطالبات خود اوراق گام را دریافت می کند.

-7شخص بدهکار: شخص بدهکار به دستگاه های اجرایی مجاز.

-8سامانه گام: سامانه صدور و مدیریت اوراق گام در شبکه بانکی کشور.

-9دستگاه اجرایی مجاز: سازمان امور مالیاتی کشور، وزارت صنعت، معدن و تجارت و سازمان ها/ شرکت های تابع آن، سازمان تامین اجتماعی، بیمارستان های دولتی و دانشگاه های علوم پزشکی، گمرک جمهوری اسلامی ایران، بانک یا موسسه اعتباری غیربانکی، وزارت نفت و شرکت های تابع آن، وزارت نیرو و شرکت های تابع آن که در چهارچوب قوانین و مقررات و با رعایت این آیین نامه امکان دریافت مطالبات خود از اشخاص حقیقی و حقوقی از طریق پذیرش اوراق گام را دارند.

-10تاییدیه دستگاه اجرایی مجاز: تاییدیه ای که در آن، مبلغ بدهی شخص بدهکار و قبول اوراق گام به منظور بازپرداخت بدهی وی توسط دستگاه اجرایی مجاز صادر شده است.

ماده -2 شخص بدهکار می تواند انتقال اوراق گام را بابت پرداخت حداکثر پنجاه درصد (50%) از بدهی خود به دستگاه اجرایی مجاز در چهارچوب این آیین نامه درخواست نماید.

ماده -3 دستگاه های اجرایی مجاز موظفند در صورت ارایه درخواست از سوی شخص بدهکار، نسبت به صدور تاییدیه دستگاه اجرایی مجاز و پذیرش اوراق گام جهت پرداخت بدهی یا ترتیب پرداخت بدهی به قیمت اسمی، به شرح جدول زیر اقدام نمایند:

دستگاه اجرایی

بابت بدهی/تعهدات

1

سازمان امور مالیاتی کشور

بدهی مالیات و عوارض

2

وزارت صنعت، معدن و تجارت و سازمان ها/شرکت های تابع آن

حقوق دولتی معادن

3

سازمان تامین اجتماعی

بدهی معوق حق بیمه

4

بیمارستان های دولتی و دانشگاه های علوم پزشکی

بدهی سازمان تامین اجتماعی

5

وزارت نفت و شرکت های تابع آن

خوراک و سوخت

6

وزارت نیرو و شرکت های تابع آن

بدهی قبوض آب و برق

7

گمرک جمهوری اسلامی ایران

حقوق ورودی

8

بانک یا موسسه اعتباری غیر بانکی مجاز

مسدودی ریالی بابت پیش پرداخت تخصیص ارز واردات

تبصره -1 دستگاه اجرایی مجاز موظف است حداقل بیست درصد (20%) از بدهی شخص بدهکار را از طریق اوراق گام موضوع این ماده تسویه و یا با سازوکار ترتیب پرداخت بپذیرد. در صورت ضرورت با تشخیص وزیر امور اقتصادی و دارایی و رییس سازمان برنامه و بودجه کشور، درصد یاد شده با اعلام پیشینی (حداقل یک ماه) قابل تغییر می باشد.

تبصره -2 موسسه اعتباری عامل، مجاز به دریافت اوراق گام صادر شده توسط خود در رابطه با موضوع این ماده نمی باشد.

تبصره -3 در صورتی که اوراق گام در شبکه بانکی کشور باشد (اعم از اینکه اوراق گام از نوع قابل انتقال به بازار سرمایه یا غیرقابل انتقال به بازار سرمایه باشد)، موسسه اعتباری عامل موظف به انتقال اوراق گام به دستگاه اجرایی مجاز از طریق تغییر ذی نفع اوراق گام در سامانه گام است.

تبصره -4 در صورتی که اوراق گام به بازار سرمایه منتقل شده باشد، انتقال اوراق به دستگاه اجرایی مجاز از طریق سازوکاری که سازمان بورس و اوراق بهادار ظرف دو هفته از تاریخ ابلاغ این آیین نامه فراهم می نماید، انجام می گیرد.

تبصره -5 سازمان تامین اجتماعی درخصوص دریافت حق بیمه جاری مجاز است نسبت به پذیرش اوراق گام اقدام نماید.

ماده -4 اوراق گام مشمول این آیین نامه در زمان انتقال، باید دارای مدت زمان تا سررسید سه ماه یا کمتر از آن و تا انتهای بهمن سال مالی پذیرش اوراق باشند.

ماده -5 دستگاه اجرایی مجاز می تواند اوراق گام پذیرش شده را تا سررسید، نگهداری نماید یا به سایر دستگاه های اجرایی مجاز انتقال دهد. هرگونه عملیات اوراق گام پذیرش شده مبنی بر انتقال به بازار سرمایه یا خرید دین در شبکه بانکی توسط دستگاه اجرایی مجاز، ممنوع است.

تبصره -1 تنزیل یا خرید دین اوراق گام پذیرش شده در چهارچوب این آیین نامه، توسط موسسات اعتباری عامل طبق ضوابط و مقررات گام ممنوع است.

تبصره -2 انتقال اوراق گام به سازمان امور مالیاتی کشور به منزله ترتیب پرداخت بدهی بوده و به قیمت اسمی انجام می گیرد.

ماده -6 موسسه اعتباری عامل موظف است در سررسید، مبلغ اسمی اوراق گام (غیرقابل انتقال به بازار سرمایه) منتقل شده به دستگاه اجرایی مجاز را مطابق قوانین و مقررات مربوط به شماره حساب اعلام شده از سوی دستگاه ذی ربط واریز نماید.

تبصره- در صورت انتقال اوراق گام به بازار سرمایه، واریز وجه اوراق توسط شرکت سپرده گذاری مرکزی و تسویه وجوه انجام می شود.

ماده -7 سازمان امور مالیاتی کشور موظف است در جهت شفاف سازی فرآیندهای مربوط، ظرف دو هفته از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، با صدور بخشنامه ای، ترتیبات مقرر درخصوص پذیرش اوراق گام بابت ترتیب پرداخت بدهی توسط مودیان و سازوکارهای لازم برای تفویض اختیار بخشودگی تمام یا بخشی از جرایم قابل بخشش را حسب مقررات ماده (191) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380 اعلام نماید.

محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

{
  "resources": "ماده 2, ماده 3, ماده 4, ماده 5, ماده 6, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 215640/ت 60709ه آیین نامه اجرایی تبصره ماده (8) قانون درآمد پایدار و هزینه شهرداری ها و دهیاری ها

شماره: 215640/ت 60709ه

تاریخ: 1402/11/23

تصویب نامه هیات وزیران

وزارت کشور- وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی- وزارت امور اقتصادی و دارایی

کمیته امداد امام خمینی (ره)- سازمان بهزیستی کشور

هییت وزیران در جلسه 1402/11/18 به پیشنهاد وزارت کشور، وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و وزارت امور اقتصادی و دارایی (با همکاری کمیته امداد امام خمینی (ره)) و به استناد تبصره ماده (8) قانون درآمد پایدار و هزینه شهرداری ها و دهیاری ها مصوب 1401، آیین نامه اجرایی تبصره یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین نامه اجرایی تبصره ماده (8) قانون درآمد پایدار و هزینه شهرداری ها و دهیاری ها

ماده -1 در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:

1- عوارض نقل و انتقال: دو درصد (%2) نقل و انتقال قطعی املاک به ماخذ ارزش معاملاتی موضوع ماده (64) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی آن و یک درصد (%1) از انتقال حق واگذاری املاک به ماخذ وجوه دریافتی.

-2 سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

ماده 2- سازمان مکلف است در هنگام دریافت مالیات موضوع ماده (59) قانون مالیات های مستقیم، از مالکان، عوارض نقل و انتقال را از آنها دریافت و مستقیما به حساب شهرداری محل واریز نماید.

ماده 3- افراد زیر از پرداخت عوارض نقل و انتقال معاف می باشند:

-1 افراد تحت پوشش کمیته امداد امام خمینی (ره).

-2 افراد تحت پوشش سازمان بهزیستی کشور.

-3 افراد جزو سه دهک اول جامعه بر اساس اطلاعات پایگاه رفاه ایرانیان (وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی).

ماده 4- کمیته امداد امام خمینی (ره)، سازمان بهزیستی کشور و وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی موظفند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، دسترسی لازم برای استعلام بر خط افراد موضوع ماده (3) این آیین نامه را برای سازمان فراهم نمایند و تا آن زمان استعلام این موضوع توسط سازمان به صورت کتبی یا از طریق تبادل لوح فشرده با ادارات ذی ربط در استان و یا شهرستان صورت خواهدگرفت.

ماده 5- هرگونه رفع ابهام درخصوص شناسایی شهرداری محل به عهده وزارت کشور خواهد بود.

ماده 6- گزارش اجرای این آیین نامه توسط سازمان (ادارات استانی و شهرستانی) به صورت فصلی به شهرداری مربوط (وزارت کشور) اعلام خواهد شد.

محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

{
  "resources": "آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 146796/ت61218ه آیین نامه اجرایی ماده (4) قانون مانع زدایی از توسعه صنعت برق شماره: 146796/ت61218ه

مورخ: 1402/08/16

تصویب نامه هییت وزیران

وزارت نیرو- وزارت نفت - وزارت صنعت، معدن و تجارت

سازمان حفاظت محیط زیست

هییت وزیران در جلسه 1402/08/03 به پیشنهاد وزارتخانه های نفت، نیرو و صنعت، معدن و تجارت و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و ماده (4) قانون مانع زدایی از توسعه صنعت برق مصوب 1401، آیین نامه اجرایی ماده مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین نامه اجرایی ماده (4) قانون مانع زدایی از توسعه صنعت برق

ماده -1 در این آیین نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:

-1ماده (4): ماده (4) قانون مانع زدایی از توسعه صنعت برق مصوب 1401.

-2صنایع انرژی بر: مشتمل بر صنایع فولادی، آلومینیوم، مس، فلزات اساسی و کانی های فلزی و غیر فلزی، واحدهای پالایشگاهی، پتروشیمی و شیمیایی.

-3کارگروه راهبری: کارگروهی متشکل از نمایندگان وزارتخانه های نیرو، صنعت، معدن و تجارت، نفت و سازمان حفاظت محیط زیست.

-4نیروگاه: نیروگاه های سیکل ترکیبی، تجدیدپذیر و اتمی و تولید همزمان برق و حرارت و برودت.

-5بازده: بازدهی نامی نیروگاه در شرایط ایزو.

ماده -2 ظرفیت نیروگاهی که هر یک از صنایع انرژی بر، مطابق مفاد ماده (4) مکلف به احداث آن هستند و همچنین مصارف هر نیروگاه (با ارایه شناسه مشترک) با تاکید بر اهمیت و اولویت نیروگاه های تجدید پذیر توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت به وزارت نیرو اعلام می شود. کارگروه راهبری نسبت به تسهیل در بررسی و صدور مجوزها بر اساس اعلام وزارت صنعت، معدن و تجارت اقدام می نماید.

تبصره 3- تامین مالی نیروگاه از محل منابع داخلی صنایع و با استفاده از روش های مختلف تامین مالی از جمله اخذ تسهیلات از صندوق توسعه ملی و سایر تسهیلات داخلی و خارجی و سایر روش های تامین مالی صورت می پذیرد. تامین ارز مورد نیاز برای احداث نیروگاه از محل ارز صادراتی صنایع مجاز است. نیروگاه در چهارچوب ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب 1394 مشمول مشوق های مالیاتی موضوع این ماده خواهد شد.

محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

{
  "resources": "ماده 1, ماده 2, ماده 3, ماده 4, ماده 5, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 214909 آیین نامه اجرایی اصلاحی موضوع تبصره (2) ماده 219 قانون مالیات های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31

شماره: 214909

تاریخ: 1402/11/03

آیین نامه اجرایی اصلاحی موضوع تبصره (2) ماده 219 قانون مالیات های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31

بنا به پیشنهاد شماره 200/20249/ص مورخ 1402/11/01 سازمان امور مالیاتی کشور و به استناد تبصره (2) ماده (219) قانون مالیات ‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه­ های بعدی آن، آیین ­نامه اصلاحی اجرایی نحوه واگذاری فعالیت­ های مالیاتی به بخش غیردولتی در پنج ماده و چهار تبصره تصویب و جایگزین آیین ‌نامه اجرایی شماره 26709 مورخ 1397/02/19 می‌شود و از تاریخ 1403/01/01 لازم‌ الاجرا می ‌باشد.

ماده 1- در این آیین ‌نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح ذیل به کار می ‌رود:

الف- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

ب- برون‌سپاری: واگذاری تمام یا بخشی از فعالیت ‌های سازمانی مشخص قابل ‌واگذاری به بخش غیردولتی واجد صلاحیت.

پ- بخش غیردولتی:‌ اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی و موسسات عمومی غیردولتی یا مجامع حرفه ‌ای و تشکل‌ های صنفی که طبق قانون تشکیل شده‌ اند و همچنین اشخاص حقیقی یا حقوقی تحت نظارت بخش غیردولتی که در قالب دفاتر یا باجه، حسب مجوزهای قانونی اقدام به فعالیت می ‌نمایند.

ت- مودی: کلیه اشخاص مشمول قانون مالیات‌های مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مالیاتی موضوعه کشور.

ث- فعالیت ‌های قابل‌واگذاری گروه اول: فعالیت ‌هایی است که جزو وظایف ذاتی سازمان است و انجام آن‌ها توسط بخش غیردولتی، مشمول پرداخت حق‌الزحمه از طرف سازمان خواهد بود.

ج- فعالیت‌ های قابل‌واگذاری گروه دوم: فعالیت‌ هایی است که جزو تکالیف یا مربوط به درخواست ‌های مودیان مالیاتی می ‌باشد و انجام آن توسط بخش غیردولتی، مشمول پرداخت کارمزد توسط مودی می ‌باشد.

چ- حق‌الزحمه: مابه‌ازای انجام فعالیت‌ های قابل‌واگذاری گروه اول است که مطابق تفاهم ‌نامه یا قرارداد منعقده توسط سازمان به بخش غیردولتی با رعایت مقررات قانونی مربوط قابل پرداخت می ‌باشد.

ح- کارمزد: مابه‌ازای انجام فعالیت ‌های قابل‌واگذاری گروه دوم است که برابر تعرفه مصوب مراجع ذی ‌صلاح توسط بخش غیردولتی از مودی دریافت می ‌شود.

خ- کاربر مجاز: اشخاص حقیقی بخش غیردولتی که دارای گواهی آموزشی معتبر، که حسب شیوه‌ نامه‌ اجرایی، مجاز به انجام فعالیت ‌های مالیاتی واگذارشده موضوع این آیین ‌نامه می ‌باشند.

د- گواهی آموزشی کاربران مجاز: مدرک معتبر صادر شده توسط سازمان یا موسسات آموزشی مجاز مورد تایید سازمان که بیانگر نوع و سطح صلاحیت حرفه ‌ای فرد برای انجام هر فعالیت قابل ‌واگذاری موضوع این آیین ‌نامه در دوره ‌ای مشخص است. این مدرک پس از اتمام موفقیت ‌آمیز دوره به شرکت ‌کنندگان دوره اعطا می‌ شود که به اختصار گواهی آموزشی نامیده می ‌شود.

ذ- باجه مالیاتی: واحدی از بخش غیردولتی که می ‌تواند تمام یا بخشی از فعالیت ‌های مالیاتی واگذارشده به بخش مذکور را بر اساس تفاهم ‌نامه یا قرارداد انجام دهد.

ر- مسیول فنی مالیاتی: منظور از مسیول فنی مالیاتی در این آیین‌ نامه بازنشستگان وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور با حداقل ده سال سابقه خدمت در مشاغل مالیاتی و مورد تایید سازمان و یا اعضای جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران می ‌باشد.

ماده 2- فعالیت‌های قابل‌واگذاری

سازمان مجاز است در اجرای مقررات تبصره (2) ماده 219 قانون مالیات ‌های مستقیم، فعالیت‌ های زیر را با رعایت قوانین و مقررات مربوط و مفاد این آیین ‌نامه، طبق قرارداد یا تفاهم‌ نامه برون ‌سپاری نماید:

الف) فعالیت‌های قابل ‌واگذاری گروه اول

- شناسایی و واحدیابی مودیان.

- ابلاغ اوراق مالیاتی.

- تدوین محتوای آموزشی، ارایه و برگزاری دوره ‌های آموزشی برای مودیان و کارکنان سازمان.

- تحلیل و پردازش داده ‌های مالیاتی بدون در اختیار داشتن مشخصات (اعم از هویتی و مکانی) و با رعایت قوانین و مقررات مربوط.

- ارایه خدمات مشاوره مالیاتی به مودیان در محل ادارات کل امور مالیاتی.

- اجرای قرار کارشناسی هیات ‌های حل اختلاف مالیاتی با رعایت درجه اهمیت.

ب) فعالیت‌ های قابل‌واگذاری گروه دوم

- ثبت ‌نام مودیان در نظام مالیاتی.

- انجام فعالیت ‌های مربوط به فرآیندهای دریافت و ثبت انواع اظهارنامه ‌های مالیاتی.

- دریافت فهرست ‌های مربوط به فصل مالیات بر درآمد حقوق و سایر مالیات ‌های تکلیفی و خدمات مربوط به واریز مالیات متعلقه به حساب ‌های مالیاتی.

- انجام فعالیت ‌های لازم به منظور واریز انواع بدهی ‌های مالیاتی و عوارض موضوع قانون مالیات‌ های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین موضوعه به صورت مستقیم به حساب ‌های تعیین شده از طرف سازمان.

- اخذ انواع گواهی‌ ها و مفاصاحساب ‌های مالیاتی از طریق سامانه‌ های مالیاتی سازمان و تسلیم به مودی.

- انجام فعالیت ‌های مربوط به دریافت، ثبت و پیگیری انواع درخواست‌ های مودیان از طریق سامانه‌ های مالیاتی سازمان (از قبیل اعتراضات، شکایات، استرداد، تقسیط، بخشودگی جرایم، مفاصاحساب، رفع ممنوع ‌الخروجی، و افزایش حد مجاز فروش توسط هر مودی موضوع ماده 6، اعلام موارد عدم امکان صدور صورتحساب الکترونیکی توسط مودی موضوع ماده 12، توقف موقت یا دایم بهره‌ برداری از پایانه فروشگاهی موضوع ماده 13 و اعلام تغییرات شغل یا محل فعالیت، تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب وکار موضوع ماده 14 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان).

- اخذ صورت وضعیت بدهی مالیاتی و سوابق پرداخت مالیات مودی از طریق سامانه ‌های مالیاتی سازمان و تسلیم به مودی.

- خدمات دریافت و ارسال فهرست معاملات فصلی.

- آموزش، پاسخگویی و مشاوره مالیاتی.

تبصره: سایر فعالیت ‌های قابل ‌واگذاری که در این ماده درج نگردیده است با رعایت مقررات قانونی مربوط بنا به پیشنهاد سازمان و موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی به فعالیت ‌های موضوع این ماده اضافه خواهد شد.

ماده 3 – وظایف سازمان

1-3- تدوین ضوابط و مقررات برون ‌سپاری فعالیت‌ های موضوع ماده 2 این آیین ‌نامه مشتمل بر چارچوب تفاهم ‌نامه، ضمانت‌ های مورد نیاز، احراز و تایید صلاحیت بخش غیردولتی، آموزش، نحوه انجام فعالیت ‌های قابل‌واگذاری، نظارت و بازرسی، رسیدگی به تخلفات و رفع اختلاف، تدوین استانداردهای زیرساخت مورد نیاز جهت انجام فعالیت ‌ها، نحوه دسترسی به سامانه ‌های مالیاتی سازمان (محدود نمودن یا قطع موقت یا دایم) و شرایط تعیین اعتبار و تمدید تاییدیه انجام فعالیت‌ های موضوع این آیین‌ نامه که در چارچوب شیوه ‌نامه اجرایی با رعایت مقررات قانونی مربوط که با امضاء رییس کل سازمان ابلاغ می‌ شود.

-2-3 انجام نظارت و اخذ گزارش ‌های عملکردی و مالی فعالیت‌ های برون ‌سپاری شده به بخش غیردولتی در تمامی نقاط مختلف کشور.

3-3- صدور، تمدید و یا لغو تاییدیه انجام فعالیت ‌های برون‌ سپاری شده موضوع این آیین ‌نامه.

ماده 4- وظایف بخش غیردولتی

1-4- بخش غیردولتی موظف است ضمن انجام برنامه‌ ریزی و هماهنگی لازم متناسب با نیاز سازمان نسبت به نحوه انجام فعالیت‌ های موضوع این آیین ‌نامه در چارچوب شیوه‌ نامه اجرایی موضوع بند (3-1) این آیین ‌نامه، درخواست ‌های مربوط به متقاضیان انجام فعالیت‌ های مزبور را پس از بررسی و تایید، برای سازمان ارسال نماید.

2-4- بخش غیردولتی موظف به رعایت کلیه قوانین و مقررات موضوع قانون مالیات ‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مالیاتی موضوعه مربوط به انجام فعالیت ‌های موضوع این آیین‌ نامه می ‌باشد و می ‌بایست امکانات اداری و زیرساخت ‌های لازم را مطابق ضوابطی که در شیوه ‌نامه‌ اجرایی بند (3-1) این آیین ‌نامه تعیین می ‌شود را فراهم کند.

3-4- در مواردی که بخش غیردولتی عضو جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران نباشد، صرفا مجاز به انجام فعالیت ‌های زیر می ‌باشد. در این موارد حضور یک نفر مسیول فنی مالیاتی در دفتر یا باجه مالیاتی الزامی است.

- ابلاغ اوراق مالیاتی.

- ثبت‌ نام مودیان در نظام مالیاتی.

- اخذ انواع گواهی ‌ها و مفاصاحساب ‌های مالیاتی از طریق سامانه ‌های مالیاتی سازمان و تسلیم به مودی.

- انجام فعالیت ‌های مربوط به دریافت، ثبت و پیگیری انواع درخواست ‌های مودیان از طریق سامانه‌ های مالیاتی سازمان (از قبیل اعتراضات، شکایات، استرداد، تقسیط، بخشودگی جرایم، مفاصاحساب، رفع ممنوع‌الخروجی).

- افزایش حد مجاز صورتحساب‌ های الکترونیکی صادره توسط هر مودی موضوع ماده 6، اعلام موارد عدم امکان صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع ماده 12، توقف موقت یا دایم بهره‌ برداری از پایانه فروشگاهی موضوع ماده 13 و اعلام تغییرات شغل یا محل فعالیت، تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب و کار موضوع ماده 14 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان.

- پاسخگویی و مشاوره مالیاتی.

تبصره: تسلیم کلیه گواهی ‌ها و مفاصاحساب ‌های مالیاتی موضوع این بند آیین ‌نامه بدون تایید و امضاء مسیول فنی مالیاتی فاقد اعتبار است.

-4-4 بخش غیردولتی مکلف به رعایت مقررات و ضوابط مالی و تعرفه ‌های مصوب ابلاغی از سوی سازمان و مراجع ذی ‌ربط و نصب آن در معرض دید مودیان و بازرسان سازمان می ‌باشد و در صورت تخلف از این امر و یا دریافت مبالغ بالاتر از تعرفه مصوب، سازمان می ‌تواند نسبت به قطع موقت دسترسی به سامانه‌ های مالیاتی سازمان اقدام نماید و این اقدام، مانع از پیگیری مودی و برخورد قانونی سایر مراجع ذی ‌ربط با متخلف نخواهد بود.

5-4- حفظ محرمانگی کلیه اطلاعات مودیان مالیاتی 

{
  "resources": "آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 207075 الحاق بند (ه) و تبصره ذیل آن به ماده 29 و تبصره های (2) و (3) به ماده 30 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 219 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394 شماره: 207075

تاریخ: 1402/10/24

الحاق بند (ه) و تبصره ذیل آن به ماده 29 و تبصره های (2) و (3) به ماده 30 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 219 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394

-1 بند (ه) و تبصره ذیل آن به ماده 29 الحاق می شود:

ه- سیستمی: در این نوع حسابرسی سازمان با انتخاب اظهارنامه مالیاتی بر اساس معیارها و شاخص های تعیین شده، چنانچه حسب اطلاعات اقتصادی کسب شده از مودیان امکان تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات مودی امکان پذیر باشد، می بایست نسبت به حسابرسی سیستمی اظهار نامه اقدام و گزارش و برگ تشخیص مربوطه را به صورت سیستمی صادر نماید. در غیر این صورت می بایست حسب مقررات سایر انواع حسابرسی به شرح فوق اقدام نماید.

تبصره - در حسابرسی سیستمی اوراق تشخیص مالیات ظرف مواعد قانونی توسط سازمان بدون دخالت ماموران مالیاتی صادر شده و حسب مقررات به مودی در زمان مقرر ابلاغ می شود.

-2 عنوان تبصره ماده 30 به تبصره (1) تغییر یافته و تبصره های (2) و (3) به آن الحاق می شود:

تبصره 2- در صورتی که در محاسبه ماخذ یا درآمد مشمول مالیات بیش برآوردی صورت گرفته باشد و مراتب با اعلام اداره کل امور مالیاتی یا دادیار مسیول دادستانی انتظامی مالیاتی اداره کل ذی ربط به تایید دادستان انتظامی مالیاتی برسد و این امر منجر به کاهش مالیات یا جرایم متعلقه شود، مطابق مقررات این ماده اقدام می شود.

تبصره 3- چنانچه مودی مالیاتی به استناد آرای هیات عمومی دیوان عدالت اداری یا تصویب قوانین موخر یا مقررات موضوعه، استحقاق استفاده از معافیت مالیاتی، مشوق مالیاتی یا نرخ صفر مالیاتی را داشته و این امر منجر به کاهش مالیات یا جرایم مالیاتی شود مطابق مقررات این ماده اقدام خواهد شد.

سید احسان خاندوزی وزیر امور اقتصادی و دارایی

{
  "resources": "ماده 1, ماده 2, ماده 3, ماده 4, ماده 5, ماده 6, ماده 7, ماده 8, ماده 9, ماده 10, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 140310 آیین‌نامه اجرایی تبصره (1) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره:140310

تاریخ: 1402/07/30

آیین‌نامه اجرایی تبصره (1) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده

وزارت امور اقتصادی و دارایی

بر اساس پیشنهاد شماره 200/13332/ص مورخ 1402/07/24 سازمان امور مالیاتی کشور، آیین ‌نامه اجرایی تبصره (1) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 مجلس شورای اسلامی به شرح زیر تصویب می‌ گردد:

ماده 1 تعاریف:

در این آیین‌نامه اجرایی اصطلاحات در معانی مشروح زیر به کار می‌ روند:

الف قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/3/2.

ب سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

ج مودیان مشمول این آیین‌نامه: مودیانی که به شرح زیر، از سوی سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می ‌شوند.

1. دفاتر اسناد رسمی

2. شرکت‌ های بیمه و نمایندگی‌ های آن‌ ها

3. دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن و .)

4. دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس + 10)

5. دفاتر خدمات الکترونیک شهر

6. صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران‌ ها، چلوکبابی ‌ها، سالن غذا خوری و سفره ‌خانه ‌های سنتی و همچنین اغذیه فروشی‌ های زنجیره ‌ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز، تهیه و ارایه انواع غذا به صورت بیرون‌ بر (آشپزخانه‌ ها و کیترینگ ها) اعم از صنعتی یا خانگی، کافی شاپ‌‌ ها

7. بنگاه‌ های معاملات املاک

8. بازار متشکل ارزی

9. صاحبان سینماها و تماشاخانه ها

10. سکو(پلتفرم) های نمایش خانگی (فیلیمو، نماوا، فیلم نت، تماشاخانه، آنتن و .)

د مشتریان مشمول این آیین ‌نامه:

تمام یا برخی از خریداران کالا و خدمات غیرمعاف از مودیان مشمول این آیین‌ نامه حسب اعلام سازمان

تحویل گیرندگان نهایی کالای پشتوانه گواهی سپرده کالایی

تغییرات بعدی در فهرست مودیان و مشتریان مشمول این آیین ‌نامه، با پیشنهاد سازمان و تایید وزیر امور اقتصادی و دارایی اعلام خواهد شد.

ه صورتحساب: صورتحساب موضوع بند (ث) ماده 1قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و صورتحساب موضوع ماده 8 آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات ‌های مستقیم

ماده 2 مودیان مشمول این آیین ‌نامه مکلفند از ابتدای دوره مالیاتی بعد از اعلام سازمان، مالیات و عوارض متعلقه را، همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز نمایند. چنانچه بازه زمانی از تاریخ اعلام تا تاریخ مشمولیت به شرح فوق، کمتر از یک ماه باشد، تکلیف مذکور به ابتدای دوره‌ی دوم بعد از اعلام سازمان موکول می‌شود. مودیان موضوع این آیین ‌نامه کماکان مکلف به رعایت سایر مقررات و تکالیف از جمله ارایه اظهارنامه (تا قبل از اجرای کامل قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مودیان برای کلیه مودیان موضوع این ماده و پس از راه ‌اندازی سامانه مزبور، برای مودیان غیر عضو) و ارایه اسناد و مدارک خواهند بود.

ماده 3 سازمان باید مشتریان مشمول این آیین ‌نامه را مکلف نماید نسبت به واریز مالیات و عوارض ارزش افزوده به حساب تعیین شده اقدام نمایند. در این صورت سازمان مکلف است فهرست مودیان مشمول این آیین ‌نامه را همزمان با اعلام عمومی به نحو مقتضی به اطلاع مشتریان آن‌ ها برساند.

توضیح آن که تحویل گیرندگان نهایی کالای پشتوانه گواهی سپرده، مکلفند در صورتی که کالای موصوف ماهیتا مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد، مالیات و عوارض مربوطه را قبل از تحویل فیزیکی کالا، پس از کسر اعتبار مالیاتی به حساب سازمان واریز نمایند. بورس‌ های کالایی موظف به نظارت بر انجام این فرآیند توسط تحویل گیرنده نهایی کالا و بررسی صحت اجرای آن می باشند.

تبصره: در مواردی که برای هر یک از مشتریان تکلیف پرداخت مالیات و عوارض متعلقه در نظر گرفته شده باشد، تکلیف پرداخت برای طرف مقابل (مودیان مشمول این آیین ‌نامه) ساقط می‌ شود. بدین معنا که سازمان صرفا مودیان یا مشتریان آن‌ها را مکلف به واریز مالیات و عوارض می‌نماید.

ماده 4 در صورتی که بهای صورتحساب (کالا و خدمات) از طریق دستگاه کارتخوان بانکی (pos) یا درگاه‌های پرداخت الکترونیکی پرداخت ‌شود مودیان مشمول این آیین‌ نامه می‌بایست مالیات و عوارض فروش را بر اساس ترتیبات تعیین شده از سوی سازمان به صورت برخط و از طریق ایجاد زیر ساخت ‌های لازم توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به حساب‌ های مربوطه واریز نمایند.

تبصره چنانچه پرداخت مبلغ صورتحساب از سوی مشتریان مودیان مشمول این آیین ‌نامه به سایر روش‌ ها به جز دستگاه کارتخوان از قبیل چک (به تاریخ روز) یا به صورت وجه نقد باشد، مودیان مشمول این آیین‌ نامه مکلفند مالیات و عوارض مربوط به این معاملات را از طریق سامانه برخط در پایان روز بعد به حساب ‌های سازمان واریز نمایند.

ماده 5 مالیات و عوارض واریزی به حساب سازمان در اجرای این آیین ‌نامه با رعایت سایر شرایط این آیین ‌نامه به حساب بستانکاری فروشنده منظور می‌ شود و برای خریدار در صورتی که مصرف ‌کننده نهایی یا عرضه کننده کالاها و خدمات صرفا معاف نباشد، اعتبار مالیاتی به حساب می ‌آید.

ماده 6 در صورتی که تمام یا قسمتی از کالای فروش رفته و خدمات ارایه شده به خریداران، به استناد صورتحساب صادره در سامانه مودیان، برگشت شده باشد، فروشنده مکلف است مبلغ صورتحساب با احتساب مالیات و عوارض ارزش افزوده «به تناسب پرداخت صورت گرفته» را به خریدار مسترد نماید و مالیات و عوارض استردادی به عنوان بستانکاری فروشنده در دوره برگشت / اصلاح صورتحساب منظور می ‌گردد.

ماده 7 در خصوص صادرات کالاها و خدمات به خارج از کشور، مودیان مشمول این آیین ‌نامه تکلیفی به واریز برخط مالیات و عوارض فروش به حساب اعلامی از سوی سازمان ندارند.

ماده 8 مالیات و عوارض صورتحساب صادره برای معاملات حق ‌العملکاری مودیان مشمول که همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز می‌ شود، با رعایت کلیه قوانین و مقررات موضوعه، به حساب بستانکاری آمر (اعتبار مالیاتی) لحاظ می‌ گردد.

ماده 9 پس از رسیدگی ادارات امور مالیاتی ذیربط و یا پس از اجرای کامل قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مودیان برابر مقررات مربوط، چنانچه اضافه پرداختی مودیان مشمول این آیین ‌نامه جهت مالیات و عوارض متعلقه احراز گردد، برابر احکام مقرر در ماده 8 قانون، اضافه پرداختی یاد شده قابل تهاتر یا استرداد خواهد بود.

ماده 10 تاخیر در پرداخت مالیات و عوارض در مواعد مقرر موضوع این آیین‌ نامه بر اساس ماده 37 قانون، موجب تعلق جریمه ‌ای به ‏میزان دو‌ درصد (2%) ‌در ماه، نسبت به مالیات و عوارض پرداخت‌ نشده و مدت تاخیر از موعد پرداخت مقرر در این آیین‌ نامه، خواهد بود.

سید احسان خاندوزی وزیر امور اقتصادی و دارایی

{
  "resources": "ماده 1, ماده 2, ماده 3, ماده 4, ماده 5, ماده 6, ماده 7, ماده 8, ماده 9, ماده 10, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 140310 آیین‌نامه اجرایی تبصره (1) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره:140310

تاریخ: 1402/07/30

آیین‌نامه اجرایی تبصره (1) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده

وزارت امور اقتصادی و دارایی

بر اساس پیشنهاد شماره 200/13332/ص مورخ 1402/07/24 سازمان امور مالیاتی کشور، آیین ‌نامه اجرایی تبصره (1) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 مجلس شورای اسلامی به شرح زیر تصویب می‌ گردد:

ماده 1 تعاریف:

در این آیین‌نامه اجرایی اصطلاحات در معانی مشروح زیر به کار می‌ روند:

الف قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/3/2.

ب سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

ج مودیان مشمول این آیین‌نامه: مودیانی که به شرح زیر، از سوی سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می ‌شوند.

1. دفاتر اسناد رسمی

2. شرکت‌ های بیمه و نمایندگی‌ های آن‌ ها

3. دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن و .)

4. دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس + 10)

5. دفاتر خدمات الکترونیک شهر

6. صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران‌ ها، چلوکبابی ‌ها، سالن غذا خوری و سفره ‌خانه ‌های سنتی و همچنین اغذیه فروشی‌ های زنجیره ‌ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز، تهیه و ارایه انواع غذا به صورت بیرون‌ بر (آشپزخانه‌ ها و کیترینگ ها) اعم از صنعتی یا خانگی، کافی شاپ‌‌ ها

7. بنگاه‌ های معاملات املاک

8. بازار متشکل ارزی

9. صاحبان سینماها و تماشاخانه ها

10. سکو(پلتفرم) های نمایش خانگی (فیلیمو، نماوا، فیلم نت، تماشاخانه، آنتن و .)

د مشتریان مشمول این آیین ‌نامه:

تمام یا برخی از خریداران کالا و خدمات غیرمعاف از مودیان مشمول این آیین‌ نامه حسب اعلام سازمان

تحویل گیرندگان نهایی کالای پشتوانه گواهی سپرده کالایی

تغییرات بعدی در فهرست مودیان و مشتریان مشمول این آیین ‌نامه، با پیشنهاد سازمان و تایید وزیر امور اقتصادی و دارایی اعلام خواهد شد.

ه صورتحساب: صورتحساب موضوع بند (ث) ماده 1قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و صورتحساب موضوع ماده 8 آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات ‌های مستقیم

ماده 2 مودیان مشمول این آیین ‌نامه مکلفند از ابتدای دوره مالیاتی بعد از اعلام سازمان، مالیات و عوارض متعلقه را، همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز نمایند. چنانچه بازه زمانی از تاریخ اعلام تا تاریخ مشمولیت به شرح فوق، کمتر از یک ماه باشد، تکلیف مذکور به ابتدای دوره‌ی دوم بعد از اعلام سازمان موکول می‌شود. مودیان موضوع این آیین ‌نامه کماکان مکلف به رعایت سایر مقررات و تکالیف از جمله ارایه اظهارنامه (تا قبل از اجرای کامل قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مودیان برای کلیه مودیان موضوع این ماده و پس از راه ‌اندازی سامانه مزبور، برای مودیان غیر عضو) و ارایه اسناد و مدارک خواهند بود.

ماده 3 سازمان باید مشتریان مشمول این آیین ‌نامه را مکلف نماید نسبت به واریز مالیات و عوارض ارزش افزوده به حساب تعیین شده اقدام نمایند. در این صورت سازمان مکلف است فهرست مودیان مشمول این آیین ‌نامه را همزمان با اعلام عمومی به نحو مقتضی به اطلاع مشتریان آن‌ ها برساند.

توضیح آن که تحویل گیرندگان نهایی کالای پشتوانه گواهی سپرده، مکلفند در صورتی که کالای موصوف ماهیتا مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد، مالیات و عوارض مربوطه را قبل از تحویل فیزیکی کالا، پس از کسر اعتبار مالیاتی به حساب سازمان واریز نمایند. بورس‌ های کالایی موظف به نظارت بر انجام این فرآیند توسط تحویل گیرنده نهایی کالا و بررسی صحت اجرای آن می باشند.

تبصره: در مواردی که برای هر یک از مشتریان تکلیف پرداخت مالیات و عوارض متعلقه در نظر گرفته شده باشد، تکلیف پرداخت برای طرف مقابل (مودیان مشمول این آیین ‌نامه) ساقط می‌ شود. بدین معنا که سازمان صرفا مودیان یا مشتریان آن‌ها را مکلف به واریز مالیات و عوارض می‌نماید.

ماده 4 در صورتی که بهای صورتحساب (کالا و خدمات) از طریق دستگاه کارتخوان بانکی (pos) یا درگاه‌های پرداخت الکترونیکی پرداخت ‌شود مودیان مشمول این آیین‌ نامه می‌بایست مالیات و عوارض فروش را بر اساس ترتیبات تعیین شده از سوی سازمان به صورت برخط و از طریق ایجاد زیر ساخت ‌های لازم توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به حساب‌ های مربوطه واریز نمایند.

تبصره چنانچه پرداخت مبلغ صورتحساب از سوی مشتریان مودیان مشمول این آیین ‌نامه به سایر روش‌ ها به جز دستگاه کارتخوان از قبیل چک (به تاریخ روز) یا به صورت وجه نقد باشد، مودیان مشمول این آیین‌ نامه مکلفند مالیات و عوارض مربوط به این معاملات را از طریق سامانه برخط در پایان روز بعد به حساب ‌های سازمان واریز نمایند.

ماده 5 مالیات و عوارض واریزی به حساب سازمان در اجرای این آیین ‌نامه با رعایت سایر شرایط این آیین ‌نامه به حساب بستانکاری فروشنده منظور می‌ شود و برای خریدار در صورتی که مصرف ‌کننده نهایی یا عرضه کننده کالاها و خدمات صرفا معاف نباشد، اعتبار مالیاتی به حساب می ‌آید.

ماده 6 در صورتی که تمام یا قسمتی از کالای فروش رفته و خدمات ارایه شده به خریداران، به استناد صورتحساب صادره در سامانه مودیان، برگشت شده باشد، فروشنده مکلف است مبلغ صورتحساب با احتساب مالیات و عوارض ارزش افزوده «به تناسب پرداخت صورت گرفته» را به خریدار مسترد نماید و مالیات و عوارض استردادی به عنوان بستانکاری فروشنده در دوره برگشت / اصلاح صورتحساب منظور می ‌گردد.

ماده 7 در خصوص صادرات کالاها و خدمات به خارج از کشور، مودیان مشمول این آیین ‌نامه تکلیفی به واریز برخط مالیات و عوارض فروش به حساب اعلامی از سوی سازمان ندارند.

ماده 8 مالیات و عوارض صورتحساب صادره برای معاملات حق ‌العملکاری مودیان مشمول که همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز می‌ شود، با رعایت کلیه قوانین و مقررات موضوعه، به حساب بستانکاری آمر (اعتبار مالیاتی) لحاظ می‌ گردد.

ماده 9 پس از رسیدگی ادارات امور مالیاتی ذیربط و یا پس از اجرای کامل قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مودیان برابر مقررات مربوط، چنانچه اضافه پرداختی مودیان مشمول این آیین ‌نامه جهت مالیات و عوارض متعلقه احراز گردد، برابر احکام مقرر در ماده 8 قانون، اضافه پرداختی یاد شده قابل تهاتر یا استرداد خواهد بود.

ماده 10 تاخیر در پرداخت مالیات و عوارض در مواعد مقرر موضوع این آیین‌ نامه بر اساس ماده 37 قانون، موجب تعلق جریمه ‌ای به ‏میزان دو‌ درصد (2%) ‌در ماه، نسبت به مالیات و عوارض پرداخت‌ نشده و مدت تاخیر از موعد پرداخت مقرر در این آیین‌ نامه، خواهد بود.

سید احسان خاندوزی وزیر امور اقتصادی و دارایی

{
  "resources": "ماده 4, ماده 5, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 131299/ت61407ه احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی بند (ب) تبصره (11) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور شماره: 131299/ت61407ه

تاریخ:1402/07/25

تصویب نامه هییت وزیران

«»

وزارت راه و شهرسازی- وزارت کشور

سازمان برنامه و بودجه کشور

هییت وزیران در جلسه 1402/06/22 به پیشنهاد سازمان برنامه و بودجه کشور و به استناد بند (ب) تبصره (11) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین نامه اجرایی بند (ب) تبصره (11) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

ماده 4- شورای برنامه ریزی و توسعه استان موظف است اولویت طرح (پروژه)ها و محلات را بر اساس جمعیت ساکن به عنوان محرک توسعه محلی با رویکرد محرومیت زدایی و بهسازی سکونت گاه های غیررسمی و برای تامین زیرساختهای لازم در این مناطق اعم از مسجد، مدرسه، زیر ساخت های فرهنگی - هنری باشگاه و کلانتری، روشنایی معابر، ایستگاه های رادیویی و تلویزیونی، ارتباطی، بهداشتی، تامین آب و برق و فاضلاب و سایر تاسیسات شهری مورد نیاز و چهارچوب طرح های مصوب و بالادستی، آمایش سرزمینی و بر اساس استعدادهای اقتصادی و با رعایت معیارهای زیست محیطی و مراقبت در منابع آب و خاک کشاورزی و ایمنی در مقابل سوانح طبیعی و امکان استفاده از زیر ساخت ها و شبکه شهری و سطح بندی شهرهای کشور و جلوگیری از افزایش و گسترش بی رویه کلانشهرها تعیین نماید که می بایست حداکثر ظرف دو سال تکمیل و به بهره برداری برسد.

تبصره 1 – دستگاه های اجرایی ذیربط موظفند معادل سهم مصوب شورای مذکور و اعلام شده توسط سازمان مدیریت و برنامه ریزی استان برای هر سکونت گاه غیر رسمی از محل عوارض موضوع ماده (39) قانون مالیات بر ارزش افزوده را برای احداث و تکمیل طرح )پروژه( های موضوع این آیین نامه هزینه نمایند.

تبصره 2 – شورای یادشده میتواند از محل اعتبارات عوارض موضوع ماده (39) قانون مالیات بر ارزش افزوده، موضوع بند (ب) تبصره (11) قانون بودجه 1402 کل کشور به نسبت جمعیت ساکن در منطقه سکونت گاه غیر رسمی به کل جمعیت شهر مربوط برای این امر اختصاص و هزینه نماید.

ماده 5- اولویت اختصاص اعتبار به طرح (پروژه) های نیمه تمامی که به تشخیص ستاد و بازآفرینی شهری معرفی شده اند و اهداف آن مشترک با رویکردها، اهداف و عملیات قانون مربوط است توسط شورای برنامه ریزی و توسعه استان تعیین می شود.

تبصره - دستگاههای اجرایی ذی ربط متناسب با وصول منابع از محل ماده (39) قانون مالیات بر ارزش افزوده، موضوع بند (ب) تبصره (11) قانون بودجه 1402 کل کشور نسبت به اجرای طرح (پروژه)ها اقدام نمایند.

محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

{
  "resources": "ماده 4, ماده 5, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 131299/ت61407ه احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی بند (ب) تبصره (11) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور شماره: 131299/ت61407ه

تاریخ:1402/07/25

تصویب نامه هییت وزیران

وزارت راه و شهرسازی- وزارت کشور

سازمان برنامه و بودجه کشور

هییت وزیران در جلسه 1402/06/22 به پیشنهاد سازمان برنامه و بودجه کشور و به استناد بند (ب) تبصره (11) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین نامه اجرایی بند (ب) تبصره (11) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

ماده 4- شورای برنامه ریزی و توسعه استان موظف است اولویت طرح (پروژه)ها و محلات را بر اساس جمعیت ساکن به عنوان محرک توسعه محلی با رویکرد محرومیت زدایی و بهسازی سکونت گاه های غیررسمی و برای تامین زیرساختهای لازم در این مناطق اعم از مسجد، مدرسه، زیر ساخت های فرهنگی - هنری باشگاه و کلانتری، روشنایی معابر، ایستگاه های رادیویی و تلویزیونی، ارتباطی، بهداشتی، تامین آب و برق و فاضلاب و سایر تاسیسات شهری مورد نیاز و چهارچوب طرح های مصوب و بالادستی، آمایش سرزمینی و بر اساس استعدادهای اقتصادی و با رعایت معیارهای زیست محیطی و مراقبت در منابع آب و خاک کشاورزی و ایمنی در مقابل سوانح طبیعی و امکان استفاده از زیر ساخت ها و شبکه شهری و سطح بندی شهرهای کشور و جلوگیری از افزایش و گسترش بی رویه کلانشهرها تعیین نماید که می بایست حداکثر ظرف دو سال تکمیل و به بهره برداری برسد.

تبصره 1 – دستگاه های اجرایی ذیربط موظفند معادل سهم مصوب شورای مذکور و اعلام شده توسط سازمان مدیریت و برنامه ریزی استان برای هر سکونت گاه غیر رسمی از محل عوارض موضوع ماده (39) قانون مالیات بر ارزش افزوده را برای احداث و تکمیل طرح )پروژه( های موضوع این آیین نامه هزینه نمایند.

تبصره 2 – شورای یادشده میتواند از محل اعتبارات عوارض موضوع ماده (39) قانون مالیات بر ارزش افزوده، موضوع بند (ب) تبصره (11) قانون بودجه 1402 کل کشور به نسبت جمعیت ساکن در منطقه سکونت گاه غیر رسمی به کل جمعیت شهر مربوط برای این امر اختصاص و هزینه نماید.

ماده 5- اولویت اختصاص اعتبار به طرح (پروژه) های نیمه تمامی که به تشخیص ستاد و بازآفرینی شهری معرفی شده اند و اهداف آن مشترک با رویکردها، اهداف و عملیات قانون مربوط است توسط شورای برنامه ریزی و توسعه استان تعیین می شود.

تبصره - دستگاههای اجرایی ذی ربط متناسب با وصول منابع از محل ماده (39) قانون مالیات بر ارزش افزوده، موضوع بند (ب) تبصره (11) قانون بودجه 1402 کل کشور نسبت به اجرای طرح (پروژه)ها اقدام نمایند.

محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

{
  "resources": "ماده 1, ماده 2, ماده 3, ماده 4, ماده 5, ماده 6, ماده 7, ماده 8, ماده 9, ماده 10, ماده 11, ماده 12, ماده 13, ماده 14, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 123347/ت54802ه آیین نامه نحوه تعیین کارشناس برای دستگاههای اجرایی شماره: 123347/ت54802ه

تاریخ:1402/07/15

تصویب نامه هییت وزیران

«»

وزارت امور اقتصادی و دارایی - وزارت دادگستری

وزارت اطلاعات - وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات - وزارت کشور

وزارت صنعت معدن و تجارت - وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح

سازمان برنامه و بودجه کشور - سازمان ثبت اسناد و املاک کشور

سازمان بورس و اوراق بهادار بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

کانون های کارشناسان رسمی دادگستری

مرکز وکلا، کارشناسان رسمی و مشاوران خانواده قوه قضاییه

هییت وزیران در جلسه 1402/07/09 به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، آیین نامه نحوه تعیین کارشناس برای دستگاههای اجرایی را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین نامه نحوه تعیین کارشناس برای دستگاه های اجرایی

ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:

-1 کارشناس: کارشناس رسمی دارای پروانه معتبر از کانون های کارشناسان رسمی دادگستری استان ها با مرکز وکلا، کارشناسان رسمی و مشاوران خانواده قوه قضاییه، موضوع ماده (187) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1379.

-2 هییت: هییت موضوع ماده (11) این آیین نامه.

3- دستگاههای اجرایی: دستگاه های اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب 1386.

4- سامانه ملی : سامانه ملی کارشناسی موضوع ماده (2) این آیین نامه.

ماده 2- وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است ظرف شش ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، «سامانه ملی کارشناسی» را در چهارچوب قوانین و با استفاده از ظرفیت سامانه های موجود به گونه ای اجرا و بهره برداری نماید که ضمن قابلیت برقراری ارتباط برخط با سامانه کارشناسی قوه قضاییه، تمامی فرآیندهای انتخاب کارشناس، نظارت بر نحوه انتخاب آنان و همچنین تهیه و مبادله گزارش های کارشناسی را با رعایت اصل محرمانگی در بر گرفته و به هریک از گزارش های مذکور شناسه یکتا تخصیص دهد.

تبصره - هییت مکلف است ظرف شش ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، در چهارچوب قوانین و مقررات نسبت به تدوین ضوابط اجرایی سامانه ملی از جمله اقلام اطلاعاتی سامانه ملی، معیارها و ملاک های انتخاب اتفاقی کارشناس، چگونگی تخصیص شناسه یکتا، تاریخ اعتبار گزارشهای کارشناسی، نحوه پرداخت مبالغ حق الزحمه کارشناسی آن توسط دستگاه اجرایی و همچنین تعداد ارجاعات مجاز به هر کارشناس و میزان حجم کمی و کیفی کار کارشناسی به نحوی که از انتخاب مکرر کارشناس جلوگیری شود، اقدام نماید.

ماده 3- وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است با هماهنگی وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات، زمینه دسترسی آسان و برخط دستگاه های اجرایی به فهرست و مشخصات کارشناسان که اطلاعات آنان از طریق سامانه کارشناسی قوه قضاییه در اختیار سامانه ملی قرار می گیرد را فراهم کند.

ماده 4- مقام مجاز دستگاه اجرایی مکلف است پس از راه اندازی سامانه ملی به منظور ارجاع امور به کارشناس یا هییت کارشناسی صرفا از کارشناسان ثبت شده در این سامانه با رعایت مقررات مربوط و این آیین نامه و در حدود صلاحیت آنان نسبت به انتخاب کارشناس یا هییت کارشناسی اقدام نماید.

ماده 5- انتخاب کارشناس یا هییت کارشناسی از طریق سامانه ملی باید به نحوی باشد که به صورت اتفاقی و به قید قرعه انجام شود. در صورت عدم رعایت مفاد این ماده (به استثنای مواردی که به تشخیص مقام قضایی ضرورت داشته باشد) نظریه کارشناسی فاقد اعتبار بوده و متخلف مسیول جبران خسارات و از جمله هزینه کارشناسی می باشد.

ماده 6- پس از انتخاب کارشناس یا هییت کارشناسی، نام و مشخصات کارشناس منتخب در صفحه کاربری دستگاه اجرایی مربوط بارگذاری خواهد شد و مراحل بعدی در این صفحه تا دریافت شناسه یکتا و بارگذاری گزارش کارشناسی در بستر سامانه ملی و تایید دستگاه مذکور تا مرحله پرداخت حق الزحمه کارشناسی باید قابلیت رصد داشته باشد.

ماده 7- حق الزحمه کارشناس حسب مورد به حساب کانون کارشناسان رسمی دادگستری مربوط یا مرکز وکلا، کارشناسان رسمی و مشاوران خانواده قوه قضاییه پرداخت می شود.

ماده 8- گزارش کارشناسی توسط کارشناس حسب مورد به کانون کارشناسان رسمی دادگستری مربوط یا مرکز وکلا، کارشناسان رسمی و مشاوران خانواده قوه قضاییه جهت پرداخت حق الزحمه تسلیم می گردد. کانون یا مرکز یاد شده، پس از دریافت گزارش کارشناسی، ضمن ارسال آن به دستگاه اجرایی مربوط نسبت به پرداخت حق الزحمه کارشناس اقدام می کند. در هر حال، پرداخت حق الزحمه کارشناسی به کارشناس، منوط به ثبت گزارش در سامانه ملی و دریافت شناسه یکتا می باشد.

ماده 9- از تاریخ لازم الاجراشدن این آیین نامه، گزارش هایی می توانند مبنای ارایه هرگونه خدمات و تسهیلات و فروش اموال و معاملات مبتنی بر گزارش های کارشناسی قرار گیرند که در سامانه ملی ثبت و شناسه یکتا دریافت کرده باشند.

ماده 10- به منظور دسترسی به اطلاعات تکمیلی موضوع کارشناسی و تدوین انواع گزارش کارشناسی، دستگاههای اجرایی نظیر وزارت صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور (با موافقت رییس قوه قضاییه)،سازمان بورس و اوراق بهادار و شهرداری ها موظفند امکان استعلام سامانه ای و برخط اطلاعات مورد نیاز را برای کارشناسان موضوع این آیین نامه فراهم نمایند.

ماده 11- به منظور هماهنگی و نظارت بر فرآیند انتخاب کارشناس موضوع این آیین نامه در دستگاه های اجرایی تا مرحله پرداخت حق الزحمه، هییتی با ترکیب نمایندگان مراجع زیر در وزارت امور اقتصادی و دارایی تشکیل می شود.

1- وزارت امور اقتصادی و دارایی.

2- وزارت دادگستری.

3- وزارت اطلاعات.

4- وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات.

5- سازمان برنامه و بودجه کشور.

تبصره 1- حسب مورد از دستگاه اجرایی مربوط بدون حق رای برای شرکت در جلسات دعوت خواهد شد.

تبصره2 - دبیرخانه هییت بدون هرگونه توسعه تشکیلاتی در وزارت امور اقتصادی و دارایی مستقر خواهد بود. بودجه و امکانات لازم از محل اعتبارات آن وزارتخانه تامین می شود و مدیر کل مدیریت اموال و دارایی های دولت وزارت یاد شده، دبیر هییت می باشد.

تبصره3 - ریاست هییت با معاون ذی ربط وزارت امور اقتصادی و دارایی می باشد. جلسات هییت با حضور حداقل چهار عضو رسمیت می یابد و تصمیمات هییت با نظر موافق اکثریت اعضای حاضر در جلسات هییت لازم الاجرا است. در صورت برابری آراء، نظر رییس هییت ملاک عمل است.

ماده 12- وظایف و اختیارات هییت به شرح زیر است:

1- هماهنگی در رفع مشکلات ناشی از تبادل اطلاعات میان دستگاه های اجرایی با سامانه ملی.

2- تدوین دستورالعمل ها و ضوابط اجرایی موضوع این آیین نامه و به روزرسانی آنها.

3- نظارت بر نحوه اجرای این آیین نامه.

تبصره - تصمیمات هییت در موارد موضوع این ماده برای تمامی دستگاه های اجرایی لازم الاجرا است. تصمیمات هییت در مورد نیروهای مسلح منوط به تایید رییس ستاد کل نیروهای مسلح می باشد.

ماده 13- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف است با تایید شورای پول و اعتبار ترتیباتی اتخاذ نماید تا پیش از اعطای تسهیلات یا تعهدات از سوی بانک های دولتی به دستگاه های اجرایی و موارد مشمول این آیین نامه از ثبت گزارش های کارشناسی وثایق در سامانه ملی اطمینان حاصل گردد.

ماده 14- از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، ارجاع امر کارشناسی توسط دستگاه های اجرایی از جمله کارشناسی معاملات سامانه تدارکات الکترونیک دولت صرفا با رعایت مقررات این آیین نامه خواهد بود و همه مقررات مغایر از جمله آیین نامه نحوه تعیین کارشناس رسمی موضوع تصویب نامه شماره 49327/ت 39040 ه مورخ 1387/04/05 و اصلاحات بعدی آن لغو می گردد.

محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

{
  "resources": "ماده 1, ماده 13, ماده 22, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 109995/ت58073ه آیین نامه جذب هدایت و توزیع کمکهای خارجی در مدیریت بحران شماره: 109995/ت58073ه

تاریخ:1402/06/22

تصویب نامه هییت وزیران

وزارت کشور - وزارت امور خارجه - وزارت اطلاعات - وزارت راه و شهرسازی وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح- وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات - جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران - سازمان مدیریت بحران کشور

هییت وزیران در جلسه 1402/06/12 به پیشنهاد سازمان مدیریت بحران کشور و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و در اجرای بندهای (ج) (د) و (ژ) ماده (9) قانون مدیریت بحران کشور مصوب 1398، آیین نامه جذب، هدایت و توزیع کمکهای خارجی در مدیریت بحران را به شرح زیر تصویب کرد :

آیین نامه جذب هدایت و توزیع کمکهای خارجی در مدیریت بحران

ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:

-1سازمان: سازمان مدیریت بحران کشور

-2 قانون: قانون مدیریت بحران کشور مصوب 1398

-3 دستگاههای اجرایی: کلیه دستگاههای موضوع ماده (2) قانون

-4 سامانه جامع مدیریت خطر حوادث و سوانح: سامانه ای واحد و برخط که توسط سازمان به منظور مدیریت یکپارچه خطر حوادث و سوانح راه اندازی می شود.

-5 فرمانده میدان: شخص حقیقی و دارای صلاحیت و توانمندی های تخصصی لازم که به تشخیص فرمانده عملیات پاسخ به بحران، منصوب و در سطوح شهرستانی، استانی و ملی مسیولیت تخصصی عملیات فرماندهی، برنامه ریزی، ساماندهی، مدیریت و رهبری صحنه یا منطقه وقوع حادثه یا سانحه را در کلیه ابعاد پاسخ به شرایط اضطراری متناسب با نوع بحران بر عهده دارد.

-6جمعیت: جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران.

ماده 13- وسایل همراه گروههای خارجی، ارزیابی جستجو و امداد و نجات که برای پاسخ به شرایط اضطراری با تایید دستگاه اجرایی مسیول و یا فرمانده میدان وارد کشور می شوند از جمله سگ ها، وسایل و دستگاههای زنده یاب، هوشمان (ربات)ها و همچنین کلیه اقلام که در هر زمان و شرایطی از مبادی هوایی، دریایی و زمینی وارد کشور می شوند، نظیر دارو، مواد غذایی، تجهیزات و اقلام پزشکی، وسایل کلینیکی و بیمارستانی، آمبولانس، ماشین های سنگین آواربرداری، قایق های نجات برای حمل مجروح و مشابه آن از پرداخت حقوق ورودی، عوارض گمرکی و مالیات های مربوط معاف می باشند. برای اخذ مجوزهای لازم برای ترخیص محموله، ضمن رعایت مسایل امنیتی باید حداکثر ظرف مدت یک هفته اقدام گردد.

تبصره 2 ماده 21- سازمان با همکاری دستگاههای اجرایی مسیول نسبت به فراهم آوردن تسهیلات اداری، پشتیبانی و معافیت مالیاتی برای طرح (پروژه)های کمک های خارجی در زمینه توانبخشی و بازسازی اقدام می نماید.

ماده 22- به منظور افزایش ظرفیت و بالا بردن توان اجرایی دستگاههای اجرایی در چهارچوب مسیولیت های خود در مواردی غیر از شرایط اضطراری که کمکهای خارجی به صورت داوطلبانه به کشور ارایه می شود و همچنین در مواردی که گروههای کارشناسی و آموزشی واحد مشترک زیست محیطی سازمان ملل متحد قصد ارایه خدمات و کمک در مورد کاهش مخاطرات محیط زیستی و کاهش خطر حمل مواد خطرناک را دارند، این کمک ها نیز از معافیت گمرکی مربوط به اقلام بشر دوستانه و تسهیلات مندرج در ماده (13) این آیین نامه برخوردار خواهند بود.

محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

{
  "resources": "ماده 1, ماده 13, ماده 22, آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 109995/ت58073ه آیین نامه جذب هدایت و توزیع کمکهای خارجی در مدیریت بحران شماره: 109995/ت58073ه

تاریخ:1402/06/22

تصویب نامه هییت وزیران

«»

وزارت کشور - وزارت امور خارجه - وزارت اطلاعات - وزارت راه و شهرسازی وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح- وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات - جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران - سازمان مدیریت بحران کشور

هییت وزیران در جلسه 1402/06/12 به پیشنهاد سازمان مدیریت بحران کشور و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و در اجرای بندهای (ج) (د) و (ژ) ماده (9) قانون مدیریت بحران کشور مصوب 1398، آیین نامه جذب، هدایت و توزیع کمکهای خارجی در مدیریت بحران را به شرح زیر تصویب کرد :

آیین نامه جذب هدایت و توزیع کمکهای خارجی در مدیریت بحران

ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:

-1سازمان: سازمان مدیریت بحران کشور

-2 قانون: قانون مدیریت بحران کشور مصوب 1398

-3 دستگاههای اجرایی: کلیه دستگاههای موضوع ماده (2) قانون

-4 سامانه جامع مدیریت خطر حوادث و سوانح: سامانه ای واحد و برخط که توسط سازمان به منظور مدیریت یکپارچه خطر حوادث و سوانح راه اندازی می شود.

-5 فرمانده میدان: شخص حقیقی و دارای صلاحیت و توانمندی های تخصصی لازم که به تشخیص فرمانده عملیات پاسخ به بحران، منصوب و در سطوح شهرستانی، استانی و ملی مسیولیت تخصصی عملیات فرماندهی، برنامه ریزی، ساماندهی، مدیریت و رهبری صحنه یا منطقه وقوع حادثه یا سانحه را در کلیه ابعاد پاسخ به شرایط اضطراری متناسب با نوع بحران بر عهده دارد.

-6جمعیت: جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران.

ماده 13- وسایل همراه گروههای خارجی، ارزیابی جستجو و امداد و نجات که برای پاسخ به شرایط اضطراری با تایید دستگاه اجرایی مسیول و یا فرمانده میدان وارد کشور می شوند از جمله سگ ها، وسایل و دستگاههای زنده یاب، هوشمان (ربات)ها و همچنین کلیه اقلام که در هر زمان و شرایطی از مبادی هوایی، دریایی و زمینی وارد کشور می شوند، نظیر دارو، مواد غذایی، تجهیزات و اقلام پزشکی، وسایل کلینیکی و بیمارستانی، آمبولانس، ماشین های سنگین آواربرداری، قایق های نجات برای حمل مجروح و مشابه آن از پرداخت حقوق ورودی، عوارض گمرکی و مالیات های مربوط معاف می باشند. برای اخذ مجوزهای لازم برای ترخیص محموله، ضمن رعایت مسایل امنیتی باید حداکثر ظرف مدت یک هفته اقدام گردد.

تبصره 2 ماده 21- سازمان با همکاری دستگاههای اجرایی مسیول نسبت به فراهم آوردن تسهیلات اداری، پشتیبانی و معافیت مالیاتی برای طرح (پروژه)های کمک های خارجی در زمینه توانبخشی و بازسازی اقدام می نماید.

ماده 22- به منظور افزایش ظرفیت و بالا بردن توان اجرایی دستگاههای اجرایی در چهارچوب مسیولیت های خود در مواردی غیر از شرایط اضطراری که کمکهای خارجی به صورت داوطلبانه به کشور ارایه می شود و همچنین در مواردی که گروههای کارشناسی و آموزشی واحد مشترک زیست محیطی سازمان ملل متحد قصد ارایه خدمات و کمک در مورد کاهش مخاطرات محیط زیستی و کاهش خطر حمل مواد خطرناک را دارند، این کمک ها نیز از معافیت گمرکی مربوط به اقلام بشر دوستانه و تسهیلات مندرج در ماده (13) این آیین نامه برخوردار خواهند بود.

محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

{
  "resources": "آیین نامه های مالیاتی"
}

آیین نامه: 116325 الحاق یک عبارت به انتهای ماده 46 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات های مستقیم (اصلاحیه مصوب 1394/04/31) به شماره 180718 مورخ 1398/09/13

شماره: 116325

تاریخ: 1402/06/28

متن ذیل به انتهای ماده 46 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات های مستقیم (اصلاحیه مصوب 1394/04/31) به شماره 180718 مورخ 1398/09/13 الحاق می گردد:

«در مورد بانک ها و موسسات اعتباری غیربانکی، درخواست اسناد و مدارک و اطلاعات مورد نیاز سازمان امور مالیاتی کشور مربوط به درآمد مودی، پس از طی مراحل مزبور از طریق وزیر امور اقتصادی و دارایی مطالبه می شود.»

سید احسان خاندوزی وزیر امور اقتصادی و دارایی